- •I. Конспект лекций по дисциплине «судебная бухгалтерия»
- •Тема 1. Становление и развитие судебной бухгалтерии
- •§1. Становление дисциплины «Судебная бухгалтерия», ее предмет и методология
- •Предмет судебной бухгалтерии -закономерности использования защитных функций бухгалтерского учета в юридической практике.
- •§2. Структура и значение судебной бухгалтерии
- •§3. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с иными дисциплинами
- •Тема 2. Правовые источники судебной бухгалтерии
- •§1. Правовая основа судебной бухгалтерии
- •§2. Законодательство о бухгалтерском учете
- •Структура фз «о бухгалтерском учете
- •Глава 1. Общие пожелания (ст.1-7)
- •Глава2. Основные требования к ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация (ст.8-12)
- •Глава 3. Бухгалтерская отчетность (ст.13-17). Заключительные положения
- •Тема 3. Система и организация бухгалтерского учета в России
- •§1. Понятие и виды учета
- •Виды хозяйственных учетов
- •Основные задачи бухгалтерского учета
- •2. Основы организации бухгалтерского учета
- •Полномочия руководителя по организации бухгалтерского учета
- •Структура бухгалтерии крупного предприятия
- •Типы организации структуры бухгалтерий
- •Теоретические подходы к организации процесса регулирования постановки бухгалтерского учета на предприятии
- •§3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка
- •Основные направления юридической оценки учетной политики
- •§ 4.Финансовый контроль
- •Виды финансового контроля в зависимости от субъектов его осуществления
- •Тема 4. Основы бухгалтерского учета
- •§ 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •§ 2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
- •Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •§3. Счета бухгалтерского учета и их виды
- •Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета:
- •Тема 5. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
- •§ 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности
- •Бухгалтерский документ
- •Первичные документы в бухгалтерском учете
- •Реквизиты
- •Значение
- •§ 2. Документооборот в бухгалтерском учете
- •Этапы документооборота
- •§3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей
- •Виды учетных регистров
- •Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и учетных регистрах
- •4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов
- •Этапы изъятия документов
- •I этап Подготовительный
- •III этап Заключительный
- •1. До возбуждения уголовного дела
- •Тема 6. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды инвентаризации
- •Основные цели инвентаризации
- •§ 2. Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов
- •Внезапность
- •Комиссионность
- •Проведение инвентаризации условно разделяется на 3 этапа
- •Этапы проведения инвентаризации
- •Проверка правильности оформления материалов инвентаризации
- •§3. Определение и оформление результатов инвентаризации
- •В иды пересортицы при инвентаризации
- •Естественная убыль - это товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменения количества товара*
- •Нормы естественной убыли не применяются
- •Способы сокрытия недостачи при проведении инвентаризации
- •Методы их обнаружения
- •Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации
- •Тема 7. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных
- •§ 2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •Методы документальной проверки
- •Признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой
- •Б. Методы проверки взаимосвязанных документов
- •Основные приемы взаимного контроля
- •§3. Использование методов фактической проверки в юридической практике
- •Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
- •§ 1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике
- •§ 2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов
- •Случаи самостоятельного применения бухгалтерских знаний сотрудником правоохранительных органов
- •§ 3. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-разыскных мероприятий
- •Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следователю
- •Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела
- •Тема 9. Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды документальной ревизии
- •Основная задача ревизии - проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям
- •§2Организация и проведение ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •Правовые
- •Фактические
- •После возбуждения уголовного дела
- •Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке проведения ревизии
- •Приложения к акту ревизии
- •Вводная часть
- •Описательная часть
- •§ 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия
- •Оценка материалов документальной ревизии следователем
- •Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •§ 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют явления, обладающие следующими признаками
- •Специальные
- •Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •§ 2. Компетенция эксперта-бухгалтера
- •Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер
- •Основания самоотвода эксперта-бухгалтера
- •§3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру
- •Права подозреваемого, обвиняемого и защитника при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером
- •§ 4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств и его оценка следователем (судом)
- •Заключение эксперта-бухгалтера
- •Заключение эксперта-бухгалтера должно быть
- •Обнаружены редакционные неточности
- •Арифметические ошибки и описки
- •Основания назначения дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы следователем, судом
§ 2. Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов
При наличии информации о хищениях или злоупотреблениях, совершенных (совершаемых) в хозяйствующих субъектах, влекущих уголовную или административную ответственность, сотрудники правоохранительных органов имеют право требовать обязательного проведения инвентаризаций (например, п.25 ст.11 Закона Российской Федерации «О милиции»).
Инвентаризация всегда организуется на основании приказа руководителя организации, в том числе и в случае ее проведения по инициативе правоохранительных органов. Однако для издания приказа о проведении внеплановой инвентаризации по инициативе правоохранительных органов они должны официально обратиться для этого к руководителю соответствующей организации.
При наличии правовых и фактических оснований для проведения инвентаризации на стадии предварительной проверки заявления или сообщения о преступлении составляется постановление руководителя органа милиции или его заместителя. В нем в краткой форме излагаются обстоятельства проверочного материала, наименование организации, объекта и ценностей, подлежащих инвентаризации, ответственных за них лиц, правовые и фактические основания для проверки, время ее проведения. После возбуждения уголовного дела следователь выносит постановление о назначении инвентаризации соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства.
Правовыми основаниями для назначения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов являются*:
До возбуждения уголовного дела |
После возбуждения уголовного дела |
Закон Российской Федерации «О милиции» (п.25 ст.11); Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» (п.4 ч.2 ст."Уголовно-процессуальный Кодекс Российской Федерации (ч.4ст.21;ч.2ст.144). |
Уголовно-процессуальный Кодекс Российской Федерации (ст.38, 86) |
Фактическими основаниями проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов могут быть:
факты обмана потребителей;
наличие фактических данных о присвоении, растрате ценностей;
наличие информации об изготовлении неучтенных товаров;
умышленное уничтожение имущества;
наличие информации о пересортице, приписках и др.;
данные о наличии документально неоформленных ценностей.
Для успешного проведения инвентаризации в процессе ее организации необходимо соблюдать некоторые обязательные требования:
Основное
условие, обеспечивающее успех
инвентаризации. При несоблюдении его
материально-ответственное лицо может:
восполнить
недостачу;
избавиться
от излишков;
составить
подложные документы на имеющиеся
излишки и недостачу
Внезапность
Комиссионность
При
проведении инвентаризации члены
комиссии должны непосредственно
проверять фактическое наличие
материальных ценностей. Не допускается
заполнение инвентаризационной описи
на основе книжных остатков, со слов
материально-ответственного лица,
без фактической коробок, упаковок
и т.п.
Инвентаризация
проводится непрерывно. В случаях
невозможности ее проведения в течение
дня помещение опечатывается
комиссионно печатью председателя
комиссии, ключ остается у
материально-ответственного лица,
описи остаются на объекте в закрытом
сейфе
Непрерывность
Обязательное
участие
материально-ответственного лица
Материально-ответственное
лицо обязательно присутствует при
проведении инвентаризации (даже в
случае ареста). Если материальную
ответственность несут несколько
лиц, достаточно, чтобы по поручению
остальных присутствовало одно из
них