3. Організація податкового обліку та звітності у платників податків і зборів.

Основою податкового обліку суб'єктів підприємницької діяльності є контроль за повнотою й своєчасністю нарахування й сплатою податків, зборів (обов'язкових платежів у бюджет). Податковий облік організують таким чином, щоб задовольнити потреби менеджерів та служб податкового менеджменту в інформації з формування оподатковуваної бази підприємства по всіх видах діяльності.

Організація податкового обліку у платника податків та зборів здійснюється у декілька етапів.

1 етап: це організаційний;

2 етап: підготовчий;

3 етап: технологічний;

4 етап: результативний.

1 етап: організаційний

2 етап: підготовчий

• вибір методів бухгалтерського та податкового обліку;

• вибір форми бухгалтерського та податкового обліку;

• визначення кількості робочих місці облікових працівників в залежності від об’єктів обліку

• визначення графіку документообігу

3 етап: технологічний

1. Розробка робочого плану рахунків

2. Розробка структури облікової служби

3. Розробка типової схеми реєстрації об’єктів

оподаткування

4. Розробка графіку документообігу

5. Розробка системи управлінської звітності та

кола користувачів цією звітністю;

6.Визначення складу інвентаризаційної комісії та плану проведення інвентаризацій

7. Вибір оптимальних методів бухгалтерського та податкового обліку

8. Розробка проекту наказу «Про облікову політику підприємства, організації, установи»

4 етап: результативний

4. Первинні документи як підстава для податкового обліку

Мал. 1 Етапи організації податкового обліку у платника податків та зборів

Відповідно до статті 1 Закону України від 17.06.99 р. № 996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинний документ – документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує факт її здійснення.

Бухгалтерські первинні документи, що є підставою для податкового обліку, повинні відповідати вимогам викладеним у п.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-Х1У від 16.07.99р. Насамперед вони повинні відповідати типовим формам, установленим відповідними нормативними актами України та містити наступні обов'язкові реквізити:

-назву документа (форми);

-дату та місце складання;

-назву підприємства, від імені якого складений документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

-посади осіб, відповідальних за здійснення господарських операцій і правильність її оформлення;

-особистий підпис або інші дані, що надають можливість ідентифікувати особа, що брала участь в здійснені господарської операції.

У випадку відсутності перерахованих вище обов'язкових реквізитів на первинному документі, він у відповідності з вимогами Порядку про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку №88 втрачає юридичну чинність і не може бути підставою для податкового обліку. Слід зауважити, що існує ряд нормативних документів якими встановлена типова форма первинних документів. Це насамперед:

1. ДЕРЖСТАНДАРТ 6.38-90 «Система організаційно-розпорядницької документації», у якій викладені вимоги до оформлення того або іншого первинного документа;

2. Наказ Мінстату України від 21.06.96р. №193 «Про затвердження типових форм первинних облікових документів по обліку сировини й матеріалів», яким затверджені типові форми первинного обліку запасів;

3. Спільний наказ Міністерства статистики України і Міністерства транспорту України від 07.08.96р. №228/253, зареєстрований в Мін'юсті України 28.08.96р. за №183/1508, яким затверджена Інструкція про порядок виготовлення, зберігання, застосування єдиної первинної транспортної документації для перевезення вантажів автомобільним транспортом й обліку транспортної роботи. Цією Інструкцією визначені такі типові форми единої первинної транспортної документації;

4. Наказ Мінфіну України від 16.05.96р. №99 «Про затвердження Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних доручень на одержання цінностей», яким визначений порядок використання доручень, а також затверджені дві форми бланків доручень М-2 і М-2б, які є бланками рядком звітності;

5. Наказ Мінстатистики України від 29.12.95р. №352 «Про затвердження типових форм первинних документів основних засобів»;

6. Перелік типових форм особового складу й використання робочого часу, затверджений наказом Міністерства статистики України №277 від 27.10.95р.;

7. Наказ Мінфіну України від 29.12.2000р. №356 «Про затвердження методичних рекомендацій про застосування регістрів бухгалтерського обліку»;

8. та інші нормативні акти, якими затверджені типові форми обліку об’єктів обліку.

Варто зазначити, що відповідальність за організацію бухгалтерського та податкового обліку та забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Звертаємо Вашу увагу, що при перевірці повноти й правильності податкового обліку та податкової звітності використовуються форми фінансової звітності платника податків. Оскільки всі юридичні особи, незалежно від організаційно-правових форм та форм власності, зобов’язані вести бухгалтерський облік та складати фінансову звітність у грошовій одиниці України. Звітні форми заповнюються в тисячах гривень (для суб'єктів господарської діяльності, що звітують за скороченою формою звітності, — у тисячах гривень із одним десятковим знаком).

Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних установ, представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва), включає:

- Баланс (форма № 1);

- Звіт про фінансові результати (форма № 2);

- Звіт про рух грошових коштів (форма № 3);

- Звіт про власний капітал (форма № 4);

- Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5);Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (форма №6).

Для суб'єктів малого підприємництва та іноземних представництв у відповідності до вимог П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. № 39, складають скорочену фінансову звітність - це:

- Баланс (форма № 1-м);

- Звіт про фінансові результати (форма № 2-м).

Крім того, у відповідності до приписів п.46.2 Податкового кодексу України всі платники податку на прибуток, починаючи з 2012 року подають фінансову звітність до податкових органів, тобто фінансова звітність за 2011р. усіма платниками податку на прибуток подається і до податкових органів.

ТЕМА 2: Податковий облік та податкова звітність з податку на додану вартість.

1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість

2. Методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість

3. Порядок первинного обліку податкових зобов’язань з ПДВ в податковій накладні

4.Порядок складання Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.