3. Особливості заповнення деяких граф розділу іі реєстру й визначення підсумків операцій включених до реєстру.

У графі 1 розділу ІІ реєстру проставляється номер запису податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), інших подібних документів, указаних у пунктах 201.10 та 201.11 статті 201 розділу V Кодексу, та документа, який засвідчує факт придбання товарів, ВМД. Указаний номер запису переноситься на зазначений документ.

У графі 2 вказується дата отримання податкової накладної чи іншого документа,

До граф 3, 4 переносяться відповідні реквізити податкової накладної чи іншого документа.

У графі 5 зазначається вид документа згідно з такими позначеннями: ПН - податкова накладна;

РК - розрахунок коригування до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної);

ВМД - вантажна митна декларація;

ЧК - касовий чек;

ТК - транспортний квиток;

ГР - готельний рахунок;

ПЗ - рахунок за послуги зв'язку;

ПО - послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку; ЗП - заява платника та копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V Кодексу;

НП - документ, що засвідчує придбання товарів/послуг на митній території України в осіб, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість. У разі якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера "У" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНУ - податкова накладна, яку включено до уточнюючих розрахунків).

У графі 6 вказується найменування (прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця) постачальника.

У разі придбання товарів за межами митної території України та отримання послуг від нерезидента на митній території України у графі 6 проставляються країна нерезидента та найменування (прізвище, ім'я, по батькові /за наявності/ - для фізичної особи) нерезидента.

У графі 7 вказується індивідуальний податковий номер постачальника - платника податку на додану вартість.

У разі якщо товари/послуги, придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до пункту 186.3 статті 186 розділу V Кодексу, у графі 7 відображається умовний ІПН "200000000000".

Якщо товари/послуги придбані в нерезидента, у графі 7 відображається умовний ІПН "300000000000".

У разі якщо товари/послуги придбані в особи, яка не зареєстрована як платник податку, у графі 7 відображається умовний ІПН "400000000000". У графі 8 вказується загальна сума, включаючи податок на додану вартість. 11.8. У графах 9, 11, 13 та 15 вказується вартість товарів/послуг та основних фондів без податку на додану вартість.

У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ чи -).

У графах 10, 12, 14 та 16 вказується сплачена (нарахована) сума податку на додану вартість за товарами/послугами та основними фондами, визначена виходячи з їх вартості, зазначеної у графах 9, 11, 13 та 15 (відповідно). Сума податку на додану вартість, указана в графах 12, 14 та 16, до податкового кредиту не включається.

У разі придбання у платника податку на додану вартість товарів/послуг та основних фондів, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, а також придбання в особи, незареєстрованої платником податку на додану вартість, у графах 10, 12, 14 та 16 робиться позначка "O". У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком (+ чи -).

Якщо платником проводиться розподіл сум податкового кредиту відповідно до пункту 199.1 статті 199 та/або абзацу другого підпункту "а" підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 розділу V Кодексу, в останній день звітного (податкового) періоду робиться запис щодо коригування записів податкових накладних, відповідно до яких придбавались такі товари/послуги. При цьому у графі 5 до виду документа додається літера "Р" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНР - податкова накладна, по якій проведено розподіл суми податкового кредиту).

Сума коригування відповідає частці використання таких товарів/послуг в операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування та/або використовуються в операціях сільськогосподарського виробництва за звітний період.

У разі проведення коригування сум податкового кредиту по операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, проводяться такі записи: із знаком (-) у графах 9, 10 та одночасно зі знаком (+) у графах 11, 12.

У разі проведення коригування сум податкового кредиту по операціях, що частково використовуються в сільськогосподарському виробництві, на суму коригування проводяться такі записи: із знаком (-) у графах 8, 9, 10 та одночасно робиться запис зі знаком (+) у графах 8, 9, 10 Реєстру по сільськогосподарських операціях.

Платники податку за звітний (податковий) період визначають підсумки щоденно зареєстрованих операцій та окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків.

Розглянимо на прикладі заповнення .

ТОВ «ЕПОХА» займається торговельною діяльністю та є імпортером товарів. Крім того, підприємство знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником ПДВ.

Індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва:

777777777777/888888888

Податкова адреса та номер телефону:

65030, м. Одеса, вул. Пушкінська 45 оф. 9/0482312111

За серпень 2012 року підприємство здійснювало такі господарчі операції:

№ п/п	Підприємство	Індивідуальний податковий номер	Дата здійснення господарської операції	Вид господарської операції	Сума з ПДВ
1	ПП «ЖАК» (покупець)	111111311111	03.08.2012	Поставило товарів (видаткова накладна)	56000,00
2	Distiliries de Matha	x	01.08.2012	Імпортувало товар за митною вартістю (ВМД)	105000,00
3	ТОВ «САД»	222222222222	30.08.2012	Оренда будівлі (акт виконаних послуг)	12000,00
4	ТОВ «Техно Юг»	555555555555	15.08.2012	Придбання канцтоварів (видаткова накладна)	1200,00
5	ПП «Луна» (покупець)	888888888888	25.08.2012	Поставка товарів (видаткова накладна)	120000,00
6	ТОВ «Техносервіс»	666666666666	27.08.2012	Придбання комп’ютера (видаткова накладна)	8000,00

Заповнимо реєстр виданих та отриманих податкових накладних з урахуванням положень Податкового кодексу України та порядку його заповнення.

Тема 4: Порядок складання декларації по ПДВ з додатками

1. Інформаційно-нормативна база

2. Порядок оформлення й подання декларації.

3. Порядок заповнення декларації по ПДВ.

3.1.Особливості складання скороченої податкової декларації з ПДВ

3.2. Особливості складання податкової декларації з ПДВ( спеціальної)

3.3. Особливості заповнення декларації (переробного підприємства)

4. Складання уточнюючих декларацій з ПДВ та додатків до звітної декларації з ПДВ.

1. Інформаційно-нормативна база

 — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI;

 — Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV;

— Закон України від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

 — постанова Кабінету Міністрів України від 01.03.2002 р. № 243 «Про вдосконалення механізму бюджетного відшкодування податку на додану вартість за операціями з експорту продукції»;

— наказ ДПА України від 23.12.2010 р. № 996 «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання»;

— наказ Мінфіну України від 01.11.2011 р. № 1379 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної»;

 — наказ Мінфіну України від 25.11.2011 р. № 1492 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість»;

 — Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1246;

 — Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну України від 01.11.2011 р. № 1379;

 — Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну України від 25.11.2011 р. № 1492;

— Інструкція про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затверджена наказом ДПА України від 18.07.2005 р. № 276.

У відповідності до вимог передбачених пунктом 46.1 статті 46 Розділу ІІ „Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)” та статті 203 Розділу V „Податок на додану вартість” Податкового кодексу України, платник податку зобов’язаний подавати у державні податкові органи по місцю своєї реєстрації податкову податкову звідність з податку на додану вартість.

До податкової звітності з податку на додану вартість (далі – податкова звітність) відноситься:

1. податкова декларація з податку на додану вартість (далі – декларація);

2. податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена) (далі – декларація (скорочена);

3. податкова декларація з податку на додану вартість (спеціальна) (далі –декларація (спеціальна);

4. податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства) (далі – декларація (переробного підприємства);

5. уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість/(скороченої)/(переробного підприємства)/(спеціальної));

6. розрахунок податкових зобов’язань нарахованих отримувачем послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, на митній території України;

7. копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді.

Податкова звітність подається до органу державної податкової служби за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами Розділу V „Податок на додану вартість” Кодексу.

Однак, у випадках якщо платники податку, які ведуть облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи, подають податкову звітність, за результатами такої діяльності з відміткою „Договір про спільну (сумісну) діяльність від _______________ № ______” та вказують назву договору.

Крім того, платники податку, які ведуть окремий податковий облік щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном подають податкову звітність, за результатами такої діяльності з відміткою „Договір про управління майном від _______________ № ______” та вказують назву договору.

Варто зазначити, що Податковим кодексом встановлені звітні (податкові) періоди та строки подання декларації. А саме, ст.202 ПК передбачено два звітних (податкових) періода:

• один календарний місяц.Цей період передбачено для всіх платників податку , за виключенням платників, що відповідають критеріям передбачених підпункту "б" пункту 154.6 статті 154 Кодексу.

• один календарний квартал, може бути обраний платниками податку які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року

При виборі квартального звітного (податкового) періоду платник податку, який відповідає критеріям, разом з декларацією за останній звітний (податковий) період календарного року подає до органу державної податкової служби заяву про вибір квартального звітного (податкового) періоду. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року. Форма заяви типова і передбачена п.2 Порядку, затвердженого наказом ДПА України

Якщо платник податку разом з декларацією за наслідками останнього звітного (податкового) періоду календарного року не подав до податкової інспекції (адміністрації) указану вище заяву, такий платник податку зобов’язаний з першого звітного (податкового) періоду наступного календарного року застосовувати місячний звітний (податковий) період.

У разі якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального податкового періоду платник податку втрачає право на застосування ставки 0 відсотків податку на прибуток, передбачений літерою б) пункту 154.6 статті 154 розділу ІІІ Кодексу, такий платник податку зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період. У такому разі місячний звітний (податковий) період застосовується, починаючи з місяця, в якому втрачаються право на застосування ставки 0 відсотків податку на прибуток.

Про перехід з квартального на місячний звітний (податковий) період платник податку зобов’язаний зазначити у відповідній податковій декларації за наслідками місяця, у якому здійснено такий перехід.

До платників, котрі мають право на квартальну звітність, віднесено тих платників, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано у сумі, що не перевищує три мільйони гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала двадцяти осіб. У разі якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального податкового періоду платник податку втрачає право на застосування нульової ставки податку на прибуток, передбачений підпунктом «б» пункту 154.6 статті 154 розділу ІІІ Кодексу, такий платник податку зобов’язаний самостійно перейти на місячний податковий період, починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.

Заява про вибір квартального податкового періоду подається податковому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.

Звітний (податковий) період розпочинається від дня реєстрації особи як платника ПДВ. У разі якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж перший день календарного місяця, останній звітний (податковий) період розпочинається з першого дня такого календарного місяця та закінчується днем анулювання свідоцтва платника ПДВ.

При визначені строків подання податкової звітності слід враховувати такі особливості:

• якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця. Наприклад. Підприємство «А» зареєструвалося платником ПДВ 25.01.2012 р. Отже, першим звітним (податковим) періодом буде період з 25.01.2012 р. до 29.02.2012 р., і декларація з ПДВ подається не пізніше 20.03.2012 р.;

• якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання. Наприклад. Податкову реєстрацію платника ПДВ підприємства «С» анульовано 06.01.2012 р. Отже, останнім податковим періодом є період з 01.01.2012 р. по 05.01.2012 р. включно, і декларація з ПДВ за такий період подається не пізніше 20.02.2012 р.).

Таблиця