3. Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку

Декларацію акцизного податку розроблено на виконання норм відповідно до статті 46 розділу ІІ «Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)» та пункту 223.2 статті 223 розділу VІ «Акцизний податок» Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Декларація акцизного податку складається та подається платником акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, та імпортером алкогольних напоїв та тютюнових виробів, (далі – платник).

Базовий податковий період для подання Декларації акцизного податку до органу державної податкової служби (далі – орган ДПС) та сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю.

Об'єкти оподаткування акцизним податком та порядок визначення бази оподаткування встановлені статтями 213 та 214 розділу VІ Кодексу, перелік підакцизних товарів (продукції) та розмір ставок акцизного податку встановлено статтею 215 розділу VІ Кодексу.

Дія цього Порядку поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності та платників податку – фізичних осіб, які відповідно до статті 212 розділу VІ Кодексу є платниками акцизного податку.

Декларація акцизного податку складається платником акцизного податку в порядку, встановленим статтею 48 розділу ІІ Кодексу. Додатки до Декларація акцизного податку є її невід’ємною частиною.

Декларація акцизного податку складається із узагальненої частини, що містить необхідні обов’язкові реквізити платника податку, та чотирьох розділів, що складаються платниками залежно від виду підакцизних товарів, додатків розрахунків для обчислення суми податку залежно від виду встановлених ставок акцизного податку, а також розділу, що заповнюється працівниками органів ДПС після подання Декларації. Порядок заповнення Декларація акцизного податку окремо за кожним розділом наводиться у розділі 4, а додатків – у розділі 5 цього Порядку.

У загальній частині Декларація акцизного податку платник акцизного податку вказує тип поданої декларації (звітна, уточнююча, звітна нова), звітний (податковий) період, за який подається акцизна декларація або звітний (податковий) період, що уточнюється (у разі подання уточнюючої акцизної декларації).

В Декларація акцизного податку вказується повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника згідно з реєстраційними документами, ідентифікаційний код згідно з ЄДРПОУ або ДРФО та місцезнаходження (місце проживання) платника.

Декларація акцизного податку містить найменування органу державної податкової служби, до якого вона подається, дату подання, ініціали, прізвища та підпис платника акцизного податку - фізичної особи, або посадових осіб платника засвідчені печаткою платника (за наявності).

В Декларація акцизного податку зазначається вид платника податку, перелік яких визначено статтею 212 Кодексу в залежності від типу операцій з підакцизними товарами: вироблених та реалізованих (переданих), ввезених на митну територію, конфіскованих, втрачених, нецільового використання товарів, тощо.

Порядок заповнення загальної частини декларація акцизного податку платник наведено у зразку 1.

Зразок 1.

01	ДЕКЛАРАЦІЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ	011	Х	Звітна
		012		Звітна нова
		013		Уточнююча

02	Звітний (податковий) період		0	5	2	0	1	2
			(місяць, рік)

03	Звітний (податковий) період, що уточнюється
			(місяць, рік)

04

Платник  податку

ТОВ «НІАГАРА ЛТД ПРОДАКШН»

(найменування - для юридичної особи; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи)

041	юридична особа		3		6			1		1		0		5		7		0		Код згідно з ЄДРПОУ
042	фізична особа																			Реєстраційний номер облікової картки платника податку або серія та номер паспорта *

05	Вид платника акцизного податку	відповідно до пункту 212.1 статті 212 розділу VI Податкового кодексу України (далі – Кодекс)
		212.1.1	212.1.2	212.1.4	212.1.5	212.1.6	212.1.7	212.1.8
			Х

06	Місцезнаходження платника податку (місце проживання) Одеська обл., м. Одеса, вул. Варненська буд. 8 кв. 32 ______________________________________________	Поштовий індекс	6	5	0	6	5
		Телефон	733-23-87
		Факс	733-23-87
		E-mail	niagaraltd_zvit@meta.ua

Декларація акцизного податку подається до органу державної податкової служби в Малиновському районі м. Одеси

* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Декларація акцизного податку підписується:

• керівником платника або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу ДПС;

• фізичною особою - платником або його законним представником.

Якщо платник податку вважає, що форма Декларація акцизного податку, збільшує або зменшує його податкові зобов’язання, всупереч законодавчим нормам, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в цій Декларації.

У разі необхідності платник може подати разом з Декларацією акцизного податку доповнення, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною такої декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.

Розглянемо процедуру подання Декларації акцизного податку до органів державної податкової служби

Платник акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, та імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів самостійно обчислюють суму податкового зобов'язання, яку зазначають у Декларації акцизного податку.

Декларація акцизного податку подається за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового) місяця до органу ДПС, в якому перебуває на обліку платник цього податку.

Платник акцизного податку зобов’язаний за кожний звітний період подавати Декларацію акцизного податку незалежно від того, чи провадив такий платник господарську діяльність у звітному періоді.

Платником заповнюються Декларація акцизного податку, відповідний розділ з додатками до нього, які відповідають виду господарської діяльності платника та виду реалізованих підакцизних товарів.

Декларація акцизного податку подається до органу ДПС особисто або уповноваженою на це особою, може надсилатися поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, а також надаватись засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

У разі надсилання акцизної декларації поштою платник зобов’язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного органу ДПС не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації.

У разі втрати або зіпсуття поштового відправлення чи затримки його вручення органу ДПС з вини оператора поштового зв’язку, такий оператор несе відповідальність відповідно до закону. У такому разі платник податків звільняється від будь-якої відповідальності за неподання або несвоєчасне подання Декларація акцизного податку.

Платник протягом п’яти робочих днів з дня отримання повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення зобов’язаний надіслати поштою або надати особисто (за його вибором) органу ДПС другий примірник Декларація акцизного податку разом з копією повідомлення.

Незалежно від факту втрати або зіпсуття такого поштового відправлення чи затримки його вручення платник зобов’язаний сплатити суму податкового зобов’язання, самостійно визначену ним у Декларації акцизного податку, у встановлений законодавством строк.

Під час прийняття Декларації акцизного податку уповноважена посадова особа органу ДПС, в якому перебуває на обліку платник, зобов’язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов’язкових реквізитів платника, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 розділу ІІ Кодексу. Інші показники, зазначені в поданій декларації платника, до її прийняття перевірці не підлягають.

Посадова особа органу ДПС, в якому перебуває на обліку платник, зобов’язана зареєструвати подану Декларацію акцизного податку датою її фактичного отримання.

Декларація акцизного податку, надана платником, вважається прийнятою за умови дотримання умов, визначених статтями 48 та 49 розділу ІІ Кодексу. Відмова посадової особи органу ДПС прийняти акцизну декларацію з будь-яких причин, не визначених зазначеними статтями забороняється.

У разі подання платником податків до органу державної податкової служби податкової декларації, заповненої з порушеннями вимог пунктів 48.3 та 48.4 статті 48 Кодексу, такий орган ДПС зобов’язаний надати такому платнику письмове повідомлення про відмову у прийнятті Декларації акцизного податку із зазначенням причин такої відмови: у разі отримання поштою або засобами електронного зв’язку - протягом п’яти робочих днів, у разі отримання особисто – протягом трьох робочих днів з дня її отримання.

У разі отримання відмови органу ДПС у прийнятті Декларації акцизного податку платник має право подати декларацію та сплатити штраф у разі порушення строку її подання або оскаржити рішення органу державної податкової служби ДПС у порядку, встановленому ст. 56 розділу ІІ Кодексу.

Декларація акцизного податку, надіслана платником поштою або засобами електронного зв’язку та заповнена з порушенням заповнення всіх обов’язкових реквізитів платника, вважається неподаною.

Незалежно від наявності відмови у прийнятті Декларації акцизного податку платник зобов’язаний погасити податкове зобов’язання, самостійно визначене ним у такій декларації протягом встановлених граничних строків сплати.

Якщо останній день строку подання Декларації акцизного податку припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. Граничні строки подання зазначеної декларації можуть бути збільшені за правилами та на підставах, які передбачені Кодексом.

У Декларації акцизного податку вказуються всі передбачені формою показники, а у разі незаповнення через його відсутність ставиться прокреслення.

Платник, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: надати уточнюючу Декларацію акцизного податку і сплатити суму такої недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання уточнюючої Декларації акцизного податку.

Якщо після подачі Декларації акцизного податку за звітний період платник подає нову звітну декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку її подання за цей самий звітний період, то штрафні санкції не застосовується.

До уточнюючої Декларації акцизного податку додається довідка про суми податку, які збільшують або зменшують податкове зобов'язання звітного періоду внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах. Суми податку обчислюються за формами додатків до Декларації акцизного податку залежно від виду підакцизних товарів. До кожної уточнюючої акцизної декларації подається окрема довідка.

Якщо за результатами подання уточнюючої Декларації акцизного податку виникає потреба повернення надміру сплаченого акцизного податку, то таке повернення проводиться відповідно до норм чинного законодавства.

Відомості, наведені в Декларації акцизного податку, повинні підтверджуватися первинними документами та даними бухгалтерського обліку.

Платник акцизного податку, що не подає Декларацію акцизного податку у встановлені строки, сплачує штраф в установленому порядку у визначених розмірах за кожне таке неподання.

Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником акцизного податку, вважається узгодженим від дня подання Декларації акцизного податку до органу ДПС, в якому перебуває на обліку платник, і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.