- •Тема 1. Поняття податкового обліку. Предмет і метод податкового обліку.
- •Тема 2: Податковий облік та податкова звітність з податку на додану вартість.
- •Тема 3. Порядок ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних
- •Тема 4: Порядок складання декларації по пдв з додатками
- •Тема 5. Податковий облік та звітність з податку на прибуток
- •Тема 6. Податковий облік та звітність з акцизного податку
- •Тема 7. Податковий облік та звітність у платників єдиного податку
- •1. Інформаційно-нормативна база
- •1.1. Поняття податкового обліку. Основні принципи організації податкового обліку.
- •2. Форми податкового обліку податкових зобов’язань
- •3. Організація податкового обліку та звітності у платників податків і зборів.
- •4. Первинні документи як підстава для податкового обліку
- •1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість у платника податку
- •2. Методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість
- •3. Порядок первинного обліку податкових зобов’язань з пдв в податковій накладні
- •Податкова накладна
- •Податкова накладна
- •4.Порядок складання Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
- •2.Особливості заповнення деяких граф 1 розділу реєстру.
- •3. Особливості заповнення деяких граф розділу іі реєстру й визначення підсумків операцій включених до реєстру.
- •Строки податння податкових декларацій
- •2. Порядок оформлення й подання декларації.
- •3. Порядок заповнення декларації по пдв.
- •Розділ II "Податковий кредит"
- •3.1.Особливості складання скороченої податкової декларації з пдв
- •3.2 Особливості заповнення декларації (спеціальної)
- •3.3. Особливості заповнення декларації (переробного підприємства)
- •4. Складання уточнюючих декларацій з пдв та додатків до звітної декларації з пдв.
- •Основні засади організації податкового обліку податку на прибуток підприємств
- •2.Методи визначення доходів, їх класифікація та податковий облік
- •Порядок визнання доходів в цілях визначення об’кта оподаткування з податку на прибуток
- •3. Порядок визнання витрат та їх податковий облік
- •5. Податкова звітність: податок на прибуток підприємств
- •3. Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку
- •4. Порядок заповнення декларації акцизного податку
- •4. Декларування податкових зобов’язань з акцизного податку при оформленні податкового векселя
- •2. Особливості податкового обліку у платників єдиного податку 1-3 групи, що не є платниками податку на додану вартість
- •(Для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість)
- •3. Особливості податкового обліку у платників єдиного податку 3 групи, що є платниками податку на додану вартість
- •Книга обліку доходів і витрат
- •4. Податковий облік платників єдиного податку 4 групи
- •5. Податкова звітність платників єдиного податку
- •Іі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку і групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Ііі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку іі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Іv. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку ііі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •6. Декларація платника єп — юридичної особи
3. Порядок заповнення декларації по пдв.
Податкова звітність з податку на додану вартість повинна відповідати вимогам інформативності, достовірності, належності, аналітичності та контрольної придатності.
Крім того, податкова декларація повинна містити наступні обов’язкові реквізити:
тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);
звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;
звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);
повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами;
код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;
реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті);
місцезнаходження (місце проживання) платника податків;
найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;
дата подання звіту (або дата заповнення залежно від форми);
ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків;
підписи платника податку фізичної особи та/або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).
У разі відсутності обов’язкових рекизитів у податковій декларації, документ втрачає свій статус, тобто не сприймається як податковий звіт платника податків.
Декларація з податку на додану вартість складається із вступної частини, службових полів, чотирьох розділів та обов'язкових додатків, з них платником заповнюються вступна частина, службові поля, перші три розділи та додатки, четвертий розділ заповнюється працівниками органів державної податкової служби лише на оригіналі декларації, який залишається у органів державної податкової служби.
Вступна частина податкової декларації
У спеціальних полях для відміток 07-08 указується позначка (х) для підприємств суднобудування та літакобудування відповідно.
У спеціальному полі для відміток 09 указується позначка (х) у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг у межах угод про розподіл продукції.
У спеціальному полі для відміток 10 указується позначка (х) підприємствами та організаціями, які засновані громадськими організаціями інвалідів, де кількість інвалідів, які мають у таких організаціях основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат з оплати праці, що належать до складу витрат згідно з правилами оподаткування податком на прибуток підприємств.
У разі заповнення спеціального поля для відміток 10 обов’язковим є подання додатка 6 – Д6 до декларації із заповненням таблиці 4 "Розрахунок показників щодо належності підприємства до підприємства інвалідів".
Розглянимо порядок заповнення вступної частини декларації на прикладі підприємства «Зірка».
Зразок
Розділ I "Податкові зобов'язання"
У рядках 1 – 5 колонка А декларації вказуються загальні обсяги постачання, за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковувані за основною ставкою, нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до статті 197 Кодексу та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX „”Перехідні положення” Кодексу, обсяги постачання, що не є об'єктом оподаткування (стаття 196 Кодексу), та обсяги, що не оподатковуються відповідно до п. 186.2 та п. 186.3 ст. 186 Кодексу.
При визначенні обсягу постачання за звітний (податковий) період платник зобов'язаний враховувати значення терміну „постачання товарів (послуг)" відповідно до вимог пункту 14.1.191 статті 14 Кодексу.
До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання, здійснені на митній території України та інші, визначені розділом V Кодексу, оподатковувані за вказаною ставкою обсяги постачання.
У рядку 2 „Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою” вказуються обсяги постачання, що оподатковуються за нульовою ставкою, окремо експортні (рядок 2.1) відповідно до вимог підпункту 195.1.1 статті 195 Кодексу, окремо інші операції (рядок 2.2) відповідно до вимог підпунктів 195.1.2, 195.1.3 статті 195 Кодексу.
Рядок 3 „Операції, що не є об'єктом оподаткування” заповнюється платником у тому випадку, якщо платник здійснює такі операції як частину в загальному обсязі постачання та зареєстрований як платник податку на додану вартість відповідно до вимог Кодексу.
У рядку 4 „Операції з постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначено відповідно до п. 186.2 та п. 186.3 ст. 186 Кодексу за межами митної території України” вказуються обсяг операцій, які не оподатковуються у зв’язку з визначенням місця постачання за межами митної території України.
У рядку 5 „Операції, які звільнені від оподаткування” вказується обсяг операцій, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197 Кодексу та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX ”Перехідні положення” Кодексу.
Рядок 6 „Загальний обсяг постачання”. Вказується загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій; значення рядка дорівнює сумі рядків 1, 2, 3, 4 та 5 і заповнюється тільки колонка А.
Обсяг оподатковуваних операцій вказується у рядку 6.1 і застосовується при розрахунках загальної вартості оподатковуваних операцій товарів/послуг у разі необхідності.
Рядок 7. Указуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України.
У рядку 8 відображається коригування податкових зобов'язань з ПДВ.
У рядку 8.1 відображається збільшення або зменшення податкових зобов'язань, що здійснюється відповідно до статті 192 Кодексу.
При заповненні цього рядка обов'язковим є подання додатка 1- Д1 до декларації, який заповнюється в розрізі контрагентів та розрахунків коригування до податкових накладних.
У рядку 8.2 відображаються суми збільшення податкових зобов'язань, що виникають у зв'язку із нецільовим використанням товарів, увезених у пільговому режимі.
Наприклад.