Тема 5. Оподаткування підприємств

1. В залежності від компетенції органа, який вводить подат-ковий платіж в дію на даній території

а) загальнодержавні – податки і збори, які встановлюються Верховною Радою України, вводяться в дію лише Законами України і діють на всій території України;

б) місцеві – податки і збори, перелік яких встановлюється Верховною Радою України, вводяться в дію місцевими органами самоуправління та діють на території окремих регіонів України.

2. В залежності від каналу надходження

Податкові платежі поступають в бюджети різних рівнів, тому і поділяються на:

а) закріплені податки - податки, які безпосередньо та цілком поступають у конкретний бюджет або позабюджетний фонд;

б) різнорівневі (регулюючі) податки – податки, які надходять водночас до бюджетів різних рівнів у пропорціях згідно із бюджетним законодавством. Податки цієї групи диференціюються на:

• державні – це податки, які повністю надходять у Держбюджет;

• місцеві – податки, які повністю надходять до місцевих бюджетів;

• пропорційні – податки, які розподіляються між Державним і місцевими бюджетами в означеній пропорції;

• позабюджетні – податки, які надходять в означені фонди.

3. В залежності від платника

А. Податки з юридичних осіб (податок на прибуток, податок на додану вартість і т.д.)

Б. Податки з фізичних осіб (податок на доходи фізичних осіб, і т.д.)

В. Змішані – податки, які сплачують як юридичні, так і фізичні особи (земельний податок).

4. В залежності від форми обкладання

А. Прямі – податки, які стягуються в процесі придбання та акумуляції матеріальних благ, визначаються розміром об’єкта обкладання, включаються до ціни товару та сплачуються виробником або власником.

Прямі податки поділяються на:

• особисті – податки, які сплачуються платником за рахунок і в залежності від отриманого ним доходу (прибутку) та враховуючи платоспроможність платника;

• реальні – податки, які сплачуються з майна, в основі яких лежить не реальний, а передбачуваний дохід.

Б. Непрямі (на споживання) – податки, які стягуються в процесі витрачення матеріальних благ, визначаються розміром споживання, включаються у вигляді надбавки до ціни реалізації товару та сплачуються споживачем.

5. В залежності від способу стягнення

А. Часткові (кількісні) - встановлюючи розмір податку, для кожного платника окремо, враховуючи майновий стан платника та його можливості сплати.

Б. Розкладочні (департіаційні) – податки, які нараховуються на цілу корпорацію платників, які самостійно здійснюють між собою кінцевий розподіл податкового тягаря.

6. В залежності від характеру використання

А. Загального призначення - податки, які використовуються на загальні цілі, без конкретизації заходів або витрат, на які вони витрачаються.

Б. Цільові податки – податки, які зараховуються до позабюджетних цільових фондів та призначаються для цільового використання.

7. В залежності від періодичності стягнення

А. Разові – податки, які сплачуються один раз на протязі означеного часу при здійсненні означених дій (податок з майна, яке переходить в порядку дарування або спадщини).

Б. Систематичні (регулярні) – податки, які стягуються на протязі всього періоду володіння або діяльності платника (щомісячно, щоквартально).

8. В залежності від обліку податкового платежу

А. Податки, які фінансуються споживачем (акцизний податок, податок на додану вартість).

Б. Податки, які включаються у собівартість продукції.

В. Податки, які фінансуються за рахунок прибутку, тобто прибутку до сплати податку.

Г. Податки, які фінансуються за рахунок чистого прибутку після сплати податку.