4. Податковий облік платників єдиного податку 4 групи

5. Податкова звітність платників єдиного податку

Наказ Мінфіну від 21.12.2011 р. №1688 "Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку", набрав чинності з 01.01.2012 р.Мінфін затвердив:

- форму податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця;

- форму податкової декларації платника єдиного податку - юридичної особи.

Тобто форми звітності для юридичних осіб та фізичних осіб різні.

Варто зазначити, що податкова звітність подається юридичними особами до податкового органу за місцем їх реєстрації, згідно п.45.2 ст.45 ПКУ. А фізичні особи-підприємці подають податкову декларацію з єдиного податку за місцем проживання, згідно приписів п.45.1 ПКУ.

Ще раз нагадую, що обов’язок подавати податкову декларацію з єдиного податку повинні усі платники незалежно від групи, у якій вони працюють, згідно до правочину ст..296 ПКУ.

Щоквартальну декларацію подають платники 2-4 групи та платники 1 групи у разі, якщо протягом звітного кварталу вони порушили умови роботи в групі чи на спрощеній системі або було прийнято рішення про перехід у 2 чи 3 групу єдинників.

У разі виконання платниками 1 групи усіх вимог законодавства, то вони звітуються лише за результатами звітного року.

Хочу звернути Вашу увагу, що за неподання декларації в термін єдиники можуть бути притягнуті до відповідальності, передбаченої п.120.1 ПКУ.Так, перше неподання або несвоєчасне подання протягом року загрожує фінансовими санкціями у вигляді штрафу в розмірі 170грн. За друге порушення й кожне наступне протягом року порушення збільшується до 1020грн.

5.1 Порядок оформлення та подання декларації з єдиного податку фізичними особами –підприємцями.

Декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця складається з шести розділів.

У першому розділі вказується загальна інформація про підприємця та інформація про орган податкової служби, до якого подається декларація. Слід звернути увагу, що в графі 6 вказується вид діяльності, який фактично здійснювався у звітному періоді, а не всі види діяльності, які внесені у ЄДР або прописані у свідоцтві платника єдиного податку.

У декларації обов’язково заповнюються усіх обов’язкові реквізити, перелічені в пп.48.3 та 48.4 ст.48 ПКУ.

Показники декларації заповнюються на підставі даних Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат.

Декларацію фізособи-єдинника підписує сама фізична особа підприємиць

Звертаю Вашу увагу, що декларація заповнюється в гривнах без копійок. У таблиці №7.5, наведено розділи які заповнюються фізичними особами в залежності від їх групи.

Таблиця 7.5

Групи єдинників, у яких знаходиться підприємець протягом року	Які розділи декларації необхідно заповнити
1	Розділи 1, 11,У
11	Розділи 1,111,У
111	Розділи 1, 1У, У
1 і 11	Розділи 1,11,111,У
1 і 111	Розділи 1, 11, 1У, У
11 і 111	Розділи 1, 111, 1У, У
1, 11 і 111	Розділи 1, 11, 111, 1У, У

Розділ 1 заповнюється більшість рядків, оскільки в них передбачаються обов’язкові реквізити. Як правило у платників виникають складнощі щодо 6 рядку «Види підприємницької діяльності», у ньому слід вказувати ту діяльність яку від здійснював фактично у відповідності до виду діяльності внесеному у Свідоцтво платника єдиного податку або з Єдиного державного реєстру фізичних і юридичних осіб (далі- Витяг з ЄДР), при цьому код і назву діяльності показують згідно КВЕД ДК 009:2005.

Також виникають питання при заповнені рядка 7 «Фактична чисельність працівників у звітному періоді», у цьому рядку вписують найбільшу кількість працівників, які у звітному періоді перебували з підприємцем-єдинником у трудових відносинах, крім тих, які знаходяться у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами, а також у відпустці по догляду за дитиною до трьох років.

Наприклад. Найбільша кількість діючих трудових договорів у підприємства була 27 лютого -8, при цьому один працівник був у відпусці по догляду за дитиною до трьох років. Виходить, кількість найнятих працівників у першому кварталі поточного року, яку треба вписати до рядка 7 розділі 1 декларації -7.

Підприємці-єдинники, які не мають найманих працівників , цей рядок прокреслюють.

В розділах ІІ, ІІІ та ІV вказуються показники діяльності кожної окремої групи платників єдиного податку.

Розділ ІІ заповнює перша група.

Розділ ІІІ заповнює друга група.

Розділ IV призначений для третьої групи.

У розділах декларації, які не відповідають групі платника єдиного податку рекомендується поставити прочерки.

Наприклад, платник другої групи заповнює Розділ ІІІ, а в Розділах ІІ та IV ставить прочерки. Слід звернути увагу, що єдинники першої та другої групи вказують суми авансових платежів, які були сплачені ними протягом звітного періоду.

У розділі V визначається загальна сума доходу і сума єдиного податку до сплати до бюджету за результатами звітного періоду. Слід звернути увагу, що єдинники першої та другої групи, які у звітному періоді не отримували доходів, які оподатковуються за ставкою 15%, в графах з 17 по 22 ставлять прочерки.

Розділ VІ призначений для уточнення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Якщо у звітному періоді не уточнюються показники попередніх декларацій, у Розділі VІ ставляться прочерки.

Розглянемо приклади заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Платниками першої групи:

За звітний податковий рік платник єдиного податку першої групи отримав дохід в розмірі 170 тис.грн., що на 20 тис.грн. перевищує граничний розмір доходу, встановлений для першої групи. З 20 тис.грн. такий єдинник сплачує 15% податку та, відповідно до частини 1 пункту 293.8 ПКУ, переходить до другої або третьої групи або прямує на загальну систему оподаткування.

Підприємець протягом року справно сплачував авансові платежі з єдиного податку за максимальною ставкою 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року.

Таблиця 7.

Фрагмент заповнення податкової декларації платником єдиного податку першої групи

Відмітка про одержання (штамп органу державної податкової служби)															ЗАТВЕРДЖЕНО
															Наказ Міністерства
															фінансів України
															21.12.2011 № 1688
	ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ – ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ - ПІДПРИЄМЦЯ І. ЗАГАЛЬНІ ВІДОМОСТІ
1	Тип податкової декларації
	Х	звітна				звітна нова			уточнююча										довідково*
2	З 2012 вітний (податковий) період, за який подається або уточнюється податкова декларація: Х І квартал півріччя три квартали рік місяць*
																								(рік)
3	Прізвище, ім’я, по батькові платника податку:
	Сиволап Венедик Венидиктович
	Реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи - підприємця:							1		1		1	1				1	1		1		1			1			1
	або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті)
4	Податкова адреса (місце проживання) платника податку										поштовий індекс:										6		5			0	0		0
	(область, місто): Одеська обл.., м.Одеса										міжміський код:										048
	Адреса: вул..Рибацька буд.15, кВ.2										телефон:										7453021
	Електронна адреса1:										факс1:										7453021
5	Найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація:
	ДПІ у Малиновському районі м.Одеси
6	Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді:
	номер згідно з КВЕД			назва згідно з КВЕД
	46.49			Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення
7	Фактична чисельність працівників у звітному періоді:													-

* Подається з метою отримання довідки про доходи за інший період, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, наростаючим підсумком.

¹ За бажанням платника податку.