- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в банках.............................................5
- •Глава 2. Организация и учет межбанковских расчетов........................................43
- •Глава 3. Учет и контроль расчетных операций банков........................................65
- •Глава 4. Учет операций банка................................................................................105
- •Глава 5. Учет операций банков в иностранной валюте .....................................307
- •Глава 6. Учет внутрибанковских операций ........................................................350
- •Глава 7. Отчетность банков...............................................................................402
- •Глава 1 организация бухгалтерского учета в банках
- •1.1 Сущность, значение и организация бухгалтерского учета в банке
- •1.2. План счетов бухгалтерского учета в банках
- •1.3. Первичная банковская документация, документооборот и внутренний контроль
- •1.4. Аналитический и синтетический учет в банках
- •1.4.1. Регистры аналитического учета
- •1.4.2. Порядок регистрации и нумерации лицевых Счетов
- •1.4.3. Регистры синтетического учета
- •1.4.4. Исправление ошибочных записей
- •1.5. Хранение документов
- •Глава 2 организация и учет межбанковских расчетов
- •2.1. Сущность межбанковских расчетов и назначение корреспондентских счетов
- •2.2. Порядок открытия корреспондентских счетов и учета межбанковских расчетов
- •2.3. Осуществление межбанковских расчетов по крупным и срочным денежным переводам
- •Национальный банк Республики Беларусь
- •Система biss
- •Клиринговая система прочих платежей
- •Национальный банк Республики Беларусь
- •2.4. Осуществление межбанковских расчетов по прочим денежным переводам
- •3.1. Текущие (расчетные) счета
- •3.2. Кредитовые переводы
- •3.3. Дебетовые переводы
- •3.4. Порядок проведения операций с использованием чеков
- •3.5. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек
- •Глава 4 учет операций банка
- •4.1. Организация и учет кассовых операций банка
- •4.2. Учет операций с бланками строгой отчетности
- •4.3. Учет вкладных (депозитных) операций
- •4.3.1. Организация учета вкладных (депозитных) операций
- •4.3.2. Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц
- •4.3.3. Оформление и учет вкладных (депозитных) операций физических лиц
- •4.3.4. Операции с драгоценными металлами и памятными (юбилейными) монетами
- •4.4. Учет операций по кредитованию
- •4.4.1. Организация учета кредитных операций
- •4.4.2. Оформление и учет краткосрочных кредитов
- •4.5. Учет операций факторинга
- •4.6. Учет лизинговых операций
- •4.7. Учет операций с ценными бумагами
- •4.7.1. Выпуск акций и учет операций по формированию уставного фонда банка. Операции банка с акциями на вторичном рынке
- •4.7.2. Учет операций с собственными долговыми ценными бумагами
- •4.7.2.1. Учет операций банка по выпуску векселей
- •4.7.2.2. Учет операций с облигациями, выпущенными банком
- •4.7.2.3. Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
- •4.7.3.2. Принципы отражения в учете стоимости приобретаемых ценных бумаг
- •4.7.3.3. Учет ценных бумаг по цене приобретения
- •4.7.3.4. Учет ценных бумаг по справедливой стоимости
- •4.7.3.5. Учет сделок репо
- •4.7.3.6. Учет посреднических операций с ценными бумагами
- •4.7.3.7. Учет расчетов по операциям с ценными бумагами на бирже
- •4.8. Учет операций доверительного управления имуществом
- •4.9. Операции по кассовому исполнению бюджета
- •4.9.1. Кассовое исполнение республиканского бюджета по доходам
- •4.9.2. Кассовое исполнение местных бюджетов по доходам
- •4.9.3. Функции банков по кассовому исполнению бюджета по расходам
- •Глава5 учет операций банков в иностранной валюте
- •5.1. Учет и оформление операций по международным расчетам
- •5.2. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •5.3. Оформление и учет валютно-обменных операций, совершаемых субъектами хозяйствования на внутреннем валютном рынке
- •5.4. Правила осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц
- •5.5. Порядок оформления и учета операций с платежными документами в иностранной валюте и операций инкассо
- •Глава 6 учет внутрибанковских операций
- •6.1. Учет основных средств и капитальных вложений
- •6.1.1. Учет основных средств банка
- •6.1.2. Учет операций по приобретению основных средств
- •6.1.3. Начисление и учет амортизации основных средств
- •6.1.4. Учет операций по выбытию и перемещению основных средств
- •6.1.5. Переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов
- •6.1.6. Учет капитальных вложений банка
- •6.2. Учет материалов
- •6.3. Учет нематериальных активов
- •6.4. Инвентаризация основных средств, материалов и отражение ее результатов в учете
- •6.5. Учет доходов и расходов банка, определение результатов его деятельности
- •Связанные с начислением и выплатой средств по оплате труда работникам банка
- •Глава7 отчетность банков
- •7.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность банка: характеристика, классификация,
- •Элементы отчетности, принципы формирования, состав
- •7.2. Бухгалтерский баланс банка
- •Раздел I. Балансовые счета.
- •Раздел II. В не балансовые счета.
- •Раздел III. Счета по учету доверительного управления.
- •Раздел I. Балансовые счета
- •Раздел II. В не балансовые счета
- •Раздел III. Счета по учету доверительного управления
- •7.3. Годовой отчет
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. За год, предшествующий отчетному.
- •Раздел II. За отчетный год.
- •7.4. Переход банковской системы республики беларусь на международные стандарты финансовой отчетности
- •Методологические аспекты учетной политики
1.4.2. Порядок регистрации и нумерации лицевых Счетов
После проверки юридической службой документов клиента по открытию счета и разрешения руководителя банка (или лица, им уполномоченного) на открытие счета все документы представляются главному бухгалтеру (или лицу. ИМ уполномоченному), который производит открытие счета и его регистрацию.
Открытые счета фиксируются в книге (книгах) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, которые содержат следующие реквизиты: дату открытия счета, наименование счета, номер лицевого счета, дату закрытия счета, поле для замечаний. По усмотрению банка в книге регистрации счетов могут быть предусмотрены и другие реквизиты.
Книга регистрации открытых счетов должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера банка или подписями лиц, ими уполномоченных, и оттиском печати. В случае ведения книги на машинном носителе информации банки должны обеспечить возможность получения имеющихся данных на бумажном носителе информации и сохранения архива.
При закрытии счета в книге (книгах) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов проставляется дата закрытия. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам только по истечении 2 лет после даты их закрытия.
Номер лицевого счета имеет следующую структуру:
АААА ВВВВВ ВВВ Д (13 знаков),
где АААА — номер балансового счета (1—4-й разряды) в соответствии с действующим Планом счетов;
ВВВВВ ВВВ — номер индивидуального счета (5—12-й разряды). Порядок нумерации этого счета регламентируется банком самостоятельно. Порядок использования данного разряда при открытии лицевых счетов в иностранной валюте и по учету наличных денежных средств может определяться банком самостоятельно;
Д — контрольный ключ (13-й разряд).
Для расчета контрольного ключа кроме номера лицевого счета (13 знаков) необходимо знать номер (код) банка (филиала) (3 знака), который указывается впереди счета. Расчет контрольного ключа производится по заданной программе на ЭВМ по следующей схеме:
1) каждая цифра введенного в память ЭВМ номера (кода) банка (филиала) слитно с номером открываемого лицевого счета умножается поразрядно на значение 713 371 371 371 371 3 (всегда). Если в результате умножения получается двухзначная цифра, то в дальнейшем расчете используются лишь последние цифры от умножения (единицы), а первые (десятки) автоматически отбрасываются;
2) полученные результаты от умножения слагаются;
3) последняя цифра от сложения (если она двухзначная) умножается на 3 (всегда);
4) последняя цифра результата от умножения (если она двухзначная) является контрольным ключом.
Рассмотрим на примере расчет контрольного ключа.
Пример 1.1
Номер (код) банка — 226.
Номер счета клиента - 301200964001К (13 знаков), из которых: 3012 - номер балансового счета; 00964001- номер индивидуального счета; К — контрольный ключ.
1. Умножаем номер счета клиента на вышеуказанное значение и записываем последние цифры от умножения:
226301200964001 К
Х
7133713713713713
428901600724001
2. Полученные результаты от умножения складываем: 4+2+8+9+1+6+7+2+4+1=44.
3. Последнюю цифру от сложения умножаем на 3: 4х3=12.
4. Контрольный ключ равен 2.
Номер счета имеет значение - 3012009640012.
Для того чтобы проверить правильность расчета контрольного ключа, следует провести расчет еще раз, но уже со значением контрольного ключа:
(2263012009640012 х 7133713713713713) /4289016007240016
Складываем полученные результаты. Если сумма будет оканчиваться на ноль, то ключ подсчитан верно: 4+2+8+9+1+6+7+2+4+1+6=50. Значит, контрольный ключ определен верно.
С целью получения дополнительной информации об операциях, отражаемых по счету, которая необходима для составления отчетности, используется система параметров. Применительно к нумерации счетов аналитического учета под параметрами понимаются дополнительные шифры, которые не являются составной частью номера счета (13 знаков), но используются для получения отчетности. Все параметры можно разделить на две группы: общие и специальные.
Общие параметры являются обязательными для заполнения при открытии счетов клиентов. Они используются для представления информации Национальному банку Республики Беларусь. К общим параметрам относятся:
1) резидентство (резидент/нерезидент);
2) форма собственности (государственная, коллективная, частная, прочая);
3) вид экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство, строительство, грузовой транспорт и дорожное хозяйство, торговля и общественное питание и т.д.);
4) валюта (код валюты, в которой клиент может осуществлять платежи).
При открытии счетов в программное обеспечение по усмотрению банков могут вводиться отдельные аналитические характеристики (специальные параметры). Специальные параметры расширяют информацию об открываемом счете. Например, относительно счетов по учету кредитной задолженности важна такая дополнительная информация, как способ обеспечения, исполнения обязательств по кредитному договору, процентная ставка, дата выдачи кредита, дата погашения, вид кредита, порядок получения процентов.