Филиал -отправитель

1 Дебет счета по учету денежных средств Кредит 6 100

Национальный банк Республики Беларусь

Филиал-получатель

8 Дебет 6 100

Кредит счета по учету денежных средств

2

7

Головной банк филиала-получателя

6 Дебет 1201 банка Кредит 6110 филиала

Головной банк филиала-отправителя

3 Дебет 6110 филиала Кредит 1201 банка

Вычислительный центр Нацио­нального банка Система ВISS

4 Дебет 3200 банка-отправителя

Кредит 3200

банка-получателя

5 5

2

Рис. 2.2. Схема документооборота и учета операций при осуществлении

межбанковских расчетов в системе BISS:

1 — списание денежных средств со счетов плательщиков в филиале-отправи­теле; 2 — формирование и передача ЭПД филиалом через ВЦ банка в систе­му BISS; 3 — списание средств с корреспондентского (субкорреспондентско­го) счета банка (филиала)-отправителя; 4 — отражение системой ВISS опера­ций по корреспондентским счетам банка-отправителя и банка-получателя; 5 — отсылка электронных служебных документов (в подтверждение операции по дебету банку-отправителю; в подтверждение операции по кредиту и оригинал ЭПД банка-отправителя банку-получателю); 6 — зачисление средств на кор­респондентский (субкорреспондентский) счет банка (филиала)-получателя; 7— ЭПД (бумажная копия); 8 — зачисление денежных средств на счета

получателей

Средства, зачисленные на счета клиентов, могут использо­ваться ими с момента зачисления.

Порядок и способ извещения клиента о поступивших на его счет денежных средствах предусматривается в договоре те­кущего (расчетного) банковского счета.

Пример 2.1. 27 мая 2006 г. магазин «Обувь» (текущий счет 3012003160017 в ЗАО «Минский транзитный банк»; код 117) перечислил по платежному поручению № 317 от 26 мая 2006 г. денежные средства в сумме 1 854 000 р. Оптовой базе (счет 3012006020018 в филиале АСБ «Беларусбанк» г. Витебск; код 259) за обувь согласно договору № 15 от 21 января 2006 г.

На основании платежного поручения в ЗАО «Минский транзитный банк» (банке-отправителе) будет совершена бухгалтерская проводка по списанию средств со счета магазина «Обувь»:

Дебет — текущий счет магазина «Обувь» 3012003160017,

Кредит — корреспондентский счет 1201001179068 - на сумму 1 854 000 р.

Данная проводка найдет отражение по внутренним субкорреспон­дентским счетам банк 6100 и 6110:

Дебет 3012003160017.

Кредит 6100001 17906 К;

Дебет 61 10001 179006 К.

Кредит 1201001179068.

В управлении (отделе) автоматизации банковских операций составля­ется электронный платежный документ, который по каналам связи отсы­лается в систему ВISS .

Примерный вид электронного платежного документа:

:20:1 1706052700000001

:32А:060527BVB1854000

:50:3012003160017

Магазин «Обувь»

:52D:/BV

Филиал АСБ «Беларусбанк»

:59:/3012006020018

Оптовая база

:70:/ за обувь согласно договору

от 21.01.2006 № 15

:72/RРР/01/259/317//10526

В Вычислительном Центре (ВЦ) Национального банка денежные средства будут списаны c корреспондентского счета банка-отправителя (ЗАО «Минский транзитный банк») и зачислены на корреспондентский счет банка-получателя (АСБ «Беларусбанк»):

Дебет корреспондентский счет ЗАО «Минский транзитный банк» 3200001 179062,

Кредит корреспондентский счет АСБ «Беларусбанк» 3200005099064 —

на сумму 1 854 000 р.

Из АС МБР в оба банка поступят электронные служебные сообщения (соответственно «Подтверждение дебета» и «Подтверждение кредита») и выписки из корреспондентских счетов.

В АСБ «Беларусбанк» (головном банке филиала-получателя) будет вы­полнена бухгалтерская проводка, отражающая поступление средств на корреспондентский счет 1201 (как зеркальное отражение счета 3200 в Национальном банке) и субкорреспондентский счет филиала 6110 (как зеркальное отражение его счета 6100):

Дебет корреспондентский счет банка-получателя (АСБ «Беларус­банк») 1201005099061,

Кредит субкорреспондентский счет филиала АСБ «Беларусбанк» 6110002599065 - на сумму 1 854 000 р.

В филиал банка поступят электронный платежный документ и выпис­ка из субкорреспондентского счета, на основании которых будет состав­лена бухгалтерская проводка по зачислению средств на текущий счет оп­товой базы:

Дебет субкорреспонденский счет филиала АСБ «Беларусбанк»

6100002599067,

Кредит текущий счет оптовой базы 3012006020018 — на сумму 1 854 000 р.

Если участником расчетов является Национальный банк и его учреж­дения, для учета операций на их балансах используются счета 4600, 2600. Предположим, что в рассмотренном примере в качестве банка-платель­щика выступает учреждение Национального банка. В этом случае схема банковских проводок выглядит следующим образом:

• учреждение-отправитель Национального банка:

Дебет счет по учету денежных средств, Кредит 2600;

• Национальный банк:

Дебет 4600 банка-отправителя, Кредит 3200 банка-получателя;

• Банк филиала-получателя: Дебет 1201,

Кредит 6110;

• филиал-получатель:

Дебет 6100,

Кредит счет по учету денежных средств.

Банк-получатель обязан зачислить денежные средства на счета клиентов в день поступления ЭПД. Оригинал ЭПД на машинном носителе либо его бумажная копия направляется получателю средств.

Банки — участники системы BISS могут получить информа­цию о текущем состоянии корреспондентского счета в любой момент (в течение операционного времени).

Если на момент поступления ЭПД в систему BISS на кор­респондентском счете банка-отправителя нет достаточных средств (или средства забронированы банком), ЭПД ставится в очередь ожидания до поступления средств на корреспондент­ский счет. Банк-отправитель имеет право изменить последова­тельность обработки ЭПД, стоящих в очереди ожидания средств. Национальный банк в случае возникновения систем­ного риска может произвести взаимозачет ЭПД, стоящих в очереди ожидания средств. Поставленные в очередь ожидания ЭПД не могут быть аннулированы. Их оплата производится системой BISS автоматически по мере поступления средств на корреспондентский счет банка-отправителя.

Если к моменту закрытия операционного дня системы BISS на корреспондентском счете банка денежные средства от­сутствуют (или их недостаточно), Национальный банк может предоставить однодневный кредит «Овернайт» для заверше­ния расчетов (под залог ценных бумаг, выпущенных на безбу­мажной основе и включенных в ломбардный список).

ЭПД, не исполненные к моменту закрытия операционного дня системы BISS, автоматически аннулируются. В банки-от­правители направляются электронные служебные документы об их аннулировании (в виде Реестра аннулированных ЭПД).

Расчетные документы клиентов, не исполненные банком (филиалом) из-за отсутствия средств на корреспондентском (субкорреспондентском) счете (аннулированные системой BISS), в тот же день помещаются в картотеку к счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков» (о чем ставится в известность клиент) и оплачиваются из нее утром следующего рабочего дня исходя из остатка средств на коррес­пондентском счете.

Записи в лицевых счетах по не принятым к исполнению системой BISS электронным платежным документам должны быть в тот же день аннулированы банками (филиалами). Банк (филиал) может уплачивать клиенту штраф (если такой поря­док предусмотрен договором текущего (расчетного) банков­ского счета). Размер штрафа определяется в процентах к сумме документа и

оговаривается в договоре текущего (расчетно­го) банковского счета. Уплата банком штрафа оформляется платежным поручением либо мемориальным ордером (в трех экземплярах), на основании 1-го экземпляра которого совер­шается бухгалтерская проводка:

Дебет 9380 «Неустойка (штрафы, пени)» (активный),

Кредит текущий счет клиента.

Денежные средства, ошибочно зачисленные на корреспон­дентский счет банка-получателя, при наличии точных сведе­ний о клиенте — получателе средств перечисляются на счет по­лучателя.

В случае отсутствия получателя (или сведений о нем) зачис­ленные средства не позднее рабочего дня, следующего за днем их поступления, подлежат возврату банку-отправителю.

Учет невыясненных сумм ведется на временной основе с использованием счетов «Суммы до выяснения» (6301 или 6302), транзитных (6303), промежуточных (3819) исходя из со­держания операций:

• 6301 «Суммы до выяснения — по дебету»;

• 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту» - для учета сумм, которые на момент поступления не могут быть списаны с соответствующих счетов или зачислены на них по принад­лежности, а также невыясненных сумм при обработке инфор­мации вычислительным центром;

• 6303 «Транзитные счета» (активно-пассивный) - для уче­та сумм через транзитные счета;

• 3819 «Расчеты по прочим операциям» (пассивный) — для учета сумм, причитающихся клиентам, проводка которых еще не была осуществлена.

Зачисление ошибочных сумм на временные счета 6302, 6303, 6819 отражается по кредиту этих счетов (списание со счетов — по дебету в корреспонденции с корреспондентским (субкорреспондентским) счетом банка (филиала); на счет 6301 -по дебету счета (списание — по кредиту).

Общая схема бухгалтерского учета межбанковских расчетов по крупным и срочным денежным переводам, совершаемым в бан­ках и Национальном банке, может быть представлена следующи­ми проводками:

1. В банках — отправителях платежей:

1.1) В банках:

Дебет счет плательщика, счета по учету собственных плате­жей банка,

Кредит 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для рас­четов в национальной валюте».

1.2) В Национальном банке:

Дебет счет плательщика, счета по учету собственных плате­жей банка,

Кредит 2600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для внутриреспубликанских рас­четов».

2. В Национальном банке:

2.1) Расчеты между банками:

Дебет 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов»,

Кредит 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов».

2.2) Расчеты между Национальным банком и банками: Дебет 4600 «Межфилиальный счет учреждения Националь­ного банка для внутриреспубликанских расче­тов»,

Кредит 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов» либо

Дебет 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов»,

Кредит 4600 «Межфилиальный счет учреждения Нацио­нального банка для внутриреспубликанских расчетов».

3. В банках — участниках расчетов:

3.1) В банках — отправителях платежей:

Дебет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для рас­четов в национальной валюте»,

Кредит 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».

3.2) В банках — получателях платежей:

• в банках:

Дебет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан­ке для внутриреспубликанских расчетов»,

Кредит 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для рас­четов в национальной валюте»;

Дебет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для рас­четов в национальной валюте»,

Кредит счет получателя, счета по учету собственных плате­жей банка, 6302 «Суммы до выяснения — по креди­ту», транзитные, промежуточные счета»;

• в Национальном банке:

Дебет 2600 «Межфилиальный счет учреждения Националь­ного банка для внутриреспубликанских расче­тов»,

Кредит счет получателя, счета по учету собственных плате­жей банка, 4690 «Суммы до выяснения — по креди­ту», транзитные счета.

Представленная "выше схема проводок дает представление об их многообразии в зависимости от того, какой из банков на­чинает операцию, а какой ее завершает.