- •Глава 1. Организация бухгалтерского учета в банках.............................................5
- •Глава 2. Организация и учет межбанковских расчетов........................................43
- •Глава 3. Учет и контроль расчетных операций банков........................................65
- •Глава 4. Учет операций банка................................................................................105
- •Глава 5. Учет операций банков в иностранной валюте .....................................307
- •Глава 6. Учет внутрибанковских операций ........................................................350
- •Глава 7. Отчетность банков...............................................................................402
- •Глава 1 организация бухгалтерского учета в банках
- •1.1 Сущность, значение и организация бухгалтерского учета в банке
- •1.2. План счетов бухгалтерского учета в банках
- •1.3. Первичная банковская документация, документооборот и внутренний контроль
- •1.4. Аналитический и синтетический учет в банках
- •1.4.1. Регистры аналитического учета
- •1.4.2. Порядок регистрации и нумерации лицевых Счетов
- •1.4.3. Регистры синтетического учета
- •1.4.4. Исправление ошибочных записей
- •1.5. Хранение документов
- •Глава 2 организация и учет межбанковских расчетов
- •2.1. Сущность межбанковских расчетов и назначение корреспондентских счетов
- •2.2. Порядок открытия корреспондентских счетов и учета межбанковских расчетов
- •2.3. Осуществление межбанковских расчетов по крупным и срочным денежным переводам
- •Национальный банк Республики Беларусь
- •Система biss
- •Клиринговая система прочих платежей
- •Национальный банк Республики Беларусь
- •2.4. Осуществление межбанковских расчетов по прочим денежным переводам
- •3.1. Текущие (расчетные) счета
- •3.2. Кредитовые переводы
- •3.3. Дебетовые переводы
- •3.4. Порядок проведения операций с использованием чеков
- •3.5. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек
- •Глава 4 учет операций банка
- •4.1. Организация и учет кассовых операций банка
- •4.2. Учет операций с бланками строгой отчетности
- •4.3. Учет вкладных (депозитных) операций
- •4.3.1. Организация учета вкладных (депозитных) операций
- •4.3.2. Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц
- •4.3.3. Оформление и учет вкладных (депозитных) операций физических лиц
- •4.3.4. Операции с драгоценными металлами и памятными (юбилейными) монетами
- •4.4. Учет операций по кредитованию
- •4.4.1. Организация учета кредитных операций
- •4.4.2. Оформление и учет краткосрочных кредитов
- •4.5. Учет операций факторинга
- •4.6. Учет лизинговых операций
- •4.7. Учет операций с ценными бумагами
- •4.7.1. Выпуск акций и учет операций по формированию уставного фонда банка. Операции банка с акциями на вторичном рынке
- •4.7.2. Учет операций с собственными долговыми ценными бумагами
- •4.7.2.1. Учет операций банка по выпуску векселей
- •4.7.2.2. Учет операций с облигациями, выпущенными банком
- •4.7.2.3. Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
- •4.7.3.2. Принципы отражения в учете стоимости приобретаемых ценных бумаг
- •4.7.3.3. Учет ценных бумаг по цене приобретения
- •4.7.3.4. Учет ценных бумаг по справедливой стоимости
- •4.7.3.5. Учет сделок репо
- •4.7.3.6. Учет посреднических операций с ценными бумагами
- •4.7.3.7. Учет расчетов по операциям с ценными бумагами на бирже
- •4.8. Учет операций доверительного управления имуществом
- •4.9. Операции по кассовому исполнению бюджета
- •4.9.1. Кассовое исполнение республиканского бюджета по доходам
- •4.9.2. Кассовое исполнение местных бюджетов по доходам
- •4.9.3. Функции банков по кассовому исполнению бюджета по расходам
- •Глава5 учет операций банков в иностранной валюте
- •5.1. Учет и оформление операций по международным расчетам
- •5.2. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •5.3. Оформление и учет валютно-обменных операций, совершаемых субъектами хозяйствования на внутреннем валютном рынке
- •5.4. Правила осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц
- •5.5. Порядок оформления и учета операций с платежными документами в иностранной валюте и операций инкассо
- •Глава 6 учет внутрибанковских операций
- •6.1. Учет основных средств и капитальных вложений
- •6.1.1. Учет основных средств банка
- •6.1.2. Учет операций по приобретению основных средств
- •6.1.3. Начисление и учет амортизации основных средств
- •6.1.4. Учет операций по выбытию и перемещению основных средств
- •6.1.5. Переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов
- •6.1.6. Учет капитальных вложений банка
- •6.2. Учет материалов
- •6.3. Учет нематериальных активов
- •6.4. Инвентаризация основных средств, материалов и отражение ее результатов в учете
- •6.5. Учет доходов и расходов банка, определение результатов его деятельности
- •Связанные с начислением и выплатой средств по оплате труда работникам банка
- •Глава7 отчетность банков
- •7.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность банка: характеристика, классификация,
- •Элементы отчетности, принципы формирования, состав
- •7.2. Бухгалтерский баланс банка
- •Раздел I. Балансовые счета.
- •Раздел II. В не балансовые счета.
- •Раздел III. Счета по учету доверительного управления.
- •Раздел I. Балансовые счета
- •Раздел II. В не балансовые счета
- •Раздел III. Счета по учету доверительного управления
- •7.3. Годовой отчет
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. За год, предшествующий отчетному.
- •Раздел II. За отчетный год.
- •7.4. Переход банковской системы республики беларусь на международные стандарты финансовой отчетности
- •Методологические аспекты учетной политики
6.1.5. Переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов
Переоценка основных средств производится ежегодно в соответствии с законодательством и внутренними положениями. Банки используют для переоценки основных средств следующие методы:
• индексацию первоначальной (восстановительной) стоимости с использованием коэффициентов (индексов) пересчета;
• прямой пересчет первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств по рыночным ценам, складывающимся на дату переоценки на новые объекты, аналогичные оцениваемым.
Переоценке подлежат все виды основных средств, учтенных в балансе банка. Результаты переоценки отражаются на пассивном счете 7390 «Фонд переоценки основных средств» путем составления следующих бухгалтерских проводок.
1. При проведении дооценки:
• на сумму увеличения стоимости:
Дебет 55ХХ «Основные средства» (кроме группы счетов 559Х «Амортизация основных средств»),
5700 «Основные средства, переданные банку в погашение задолженности»,
Кредит 7390 «Фонд переоценки основных средств»,
7391 «Фонд переоценки незавершенного строительства и неустановленного оборудования»;
• на сумму увеличения амортизации:
Дебет 7390 «Фонд переоценки основных средств»,
Кредит 5592 «Амортизация собственных основных средств»,
5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг».
2. При проведении уценки:
• на сумму уменьшения стоимости:
Дебет 7390 «Фонд переоценки основных средств»,
7391 «Фонд переоценки незавершенного строительства и неустановленного оборудования»;
Кредит 55ХХ «Основные средства» (кроме группы счетов 559 «Амортизация основных средств»),
5700 «Основные средства, переданные банку в погашение задолженности»;
• на сумму уменьшения амортизации:
Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»,
5594 «Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг»,
Кредит 7390 «Фонд переоценки основных средств».
При переоценке объектов основных средств, потеря стоимости которых отражается на в не балансовом счете 99881 «Потеря стоимости основных средств», увеличение суммы амортизации отражается по приходу этого в не балансового счета, а уменьшение — по расходу.
6.1.6. Учет капитальных вложений банка
Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство и улучшение качественного состава имущества. К ним относятся затраты на строительство, реконструкцию, расширение, модернизацию а также на приобретение.
Для учета капитальных вложений и незавершенного строительства предназначены активные балансовые счета 5561 «Вложения в основные средства», 5562 «Вложения в незавершенное строительство», 5403 «Вложения в нематериальные активы». По дебету счетов отражаются затраты банка на приобретение зданий, сооружений, транспортных средств, вычислительной техники, прочих основных средств и нематериальных активов, а также расходы по их доставке, монтажу, установке, стоимость выполненных работ по строительству, стоимость проектно изыскательских работ. Основные средства и нематериальные активы учитываются на этих счетах до момента ввода их в эксплуатацию. По кредиту счетов отражается первоначальная стоимость имущества, введенного в эксплуатацию1.
1 Бухгалтерские проводки с использованием счета 556Х «Вложения в основные средства и незавершенное строительство» были рассмотрены выше при изложении учета операций по приобретению основных средств, а по счету 5403 «Вложения в нематериальные активы» будут описаны позднее при изложении учета операций по приобретению нематериальных активов.
Аналитический учет капитальных вложений и незавершенного строительства ведется как в целом по капитальным вложениям, связанным с приобретением и строительством имущества, так и по каждому приобретаемому или строящемуся объекту. При этом аналитический учет организован таким образом, что в любой момент имеется возможность получения данных о затратах:
• на приобретение имущества, не требующего монтажа, а также инструмента и инвентаря, предусмотренных сметами капитальных вложений;
• по монтажу имущества;
• на строительные работы и реконструкцию;
• на проектно-изыскательские работы;
• на прочие капитальные вложения.
Учет капитальных вложений ведется по фактическим затратам нарастающим итогом с начала строительства до ввода объектов в действие или полного выполнения соответствующих работ и списания затрат.
Капитальные вложения и незавершенное строительство, как и основные средства, переоцениваются. Порядок проведения их переоценки и отражения в учете ее результатов аналогичный.
При осуществлении капитальных затрат по расходу в не балансового счета 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» списываются суммы фактически произведенных в отчетном периоде капитальных вложений производственного назначения.
При осуществлении капитальных вложений по расходу в не балансового счета 99883 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов» списываются суммы фактически произведенных в отчетном периоде капитальных вложений производственного назначения.