4.7.3.7. Учет расчетов по операциям с ценными бумагами на бирже

Выбытие ценных бумаг осуществляется в случае их прода­жи или погашения. Операции по продаже ценных бумаг совер­шаются на вторичном рынке — через валютно-фондовую бир­жу. Сделки купли-продажи ценных бумаг на бирже отражают­ся в учете на неттинговой основе, когда определяется чистая дебетовая позиция или чистая кредитовая позиция. Если в те­чение торгового дня банк работает только на покупку ценных бумаг, возникает чистая дебетовая позиция, если только на продажу — чистая кредитовая позиция в сумме сделок (покуп­ки или продажи). Если банк в течение торгового дня работает и на покупку, и на продажу ценных бумаг, то чистая дебетовая или кредитовая позиция определяется в виде разницы от взаи­мозачета сделок.

По клиринговым счетам будут выполнены следующие про­водки:

• на сумму чистой дебетовой позиции:

Дебет 6339 «Клиринговые счета» (в банке),

Кредит счет биржи (в Национальном банке) или

в развернутом виде (в соответствии с Инструкцией № 88):

а) в банке:

Дебет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для рас­четов в национальной валюте»,

Кредит 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»;

Дебет 6339 «Клиринговые счета»,

Кредит 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте».

В дальнейшем при рассмотрении порядка учета операций с использованием клирингового счета будет применяться только проводка «б».

б) в Национальном банке:

Дебет 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов»,

Кредит 3011 «Текущие (расчетные) счета небанковских фи­нансовых организаций» субсчет ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (в дальнейшем — счет биржи);

• на сумму возникшей дебиторской задолженности соверша­ется запись по дебету счета 1801 и закрывается счет 6339:

Дебет 1801 «Средства на промежуточных счетах по опера­циям с ценными бумагами», Кредит 6339 «Клиринговые счета»;

• на сумму чистой кредитовой позиции: Дебет счет биржи (в Национальном банке), Кредит 6339 «Клиринговые счета» (в банке).

На балансе банка (исходя из Инструкции № 88) корреспон­дирующим со счетом 6339 выступает счет 6100:

Дебет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для рас­четов в национальной валюте», Кредит 6339 «Клиринговые счета»;

• на сумму кредиторской задолженности:

Дебет 6339 «Клиринговые счета»,

Кредит 1811«Средства на промежуточных счетах по опера­циям с ценными бумагами».

Одновременно будут поставлены на баланс или/и сняты с баланса (по счетам группы 41, 42, 43) приобретенные или/и проданные ценные бумаги. Их учет требует самого пристально­го внимания (порядок учета приобретения и выбытия ценных бумаг см.: 4.7.3.3, 4.7.3.4).

• на сумму урегулирования (взаимозачета дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 1801 и 1811) будет вы­полнена проводка:

Дебет 1811 «Средства на промежуточных счетах по опера­циям с ценными бумагами»,

Кредит 1801 «Средства на промежуточных счетах по опера­циям с ценными бумагами».

По результатам торгов производится уплата биржевого сбора:

• на сумму биржевого сбора без НДС:

Дебет 9140 «Комиссионные расходы по операциям с ценны­ми бумагами», Кредит 6630 «Расчет с поставщиками (подрядчиками)»,

одновременно на сумму НДС в биржевом сборе:

Дебет 9337 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит 6601 «Расчеты по платежам в бюджет»;

Дебет 6501 «Расчеты по платежам в бюджет»,

Кредит 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

• на общую сумму биржевого сбора и НДС:

Дебет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

(в банке), Кредит счет биржи (В Национальном банке).