1.4. Аналитический и синтетический учет в банках

1.4.1. Регистры аналитического учета

Основным регистром аналитического учета в банках явля­ются лицевые счета. Лицевые счета открываются в разрезе ба­лансовых и внебалансовых счетов и ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных пер­вичных учетных документов (бумажных или электронных).

Обязательными реквизитами лицевых счетов (для балансо­вых счетов) являются:

• номер лицевого счета (например, 3012009640012);

• дата совершения последней операции;

• дата совершения текущей операции;

• номер документа;

• код вида операции (по усмотрению банка);

• номер счета-корреспондента;

• код банка-корреспондента;

• вид валюты;

• код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

• сумма операции;

• итоги оборотов по дебету и кредиту;

• сумма входящего остатка;

• сумма исходящего остатка.

По усмотрению банка в лицевой счет могут быть включены дополнительные реквизиты, например, наименование клиен­та, учетный номер плательщика и др.

Примерная форма лицевого счета представлена ниже.

ОАО «Белинвестбанк» Код 739

Выписка из лицевого счета за 19.05.200__г. по ВУК

Дата последней операции 18.05.200_г.

Счет клиента 3012009640012

Наименование клиента СП «Европласт»

Входящее сальдо 1417000

Номер документа	Вид опера­ции	Код банка-корреспондента	Код счета-корреспондента	Обороты
				Дебет	Кредит
118	01	270	3012003150014		145000
243	02	742	3012014210017	908000
58	01	226	3412009640025	300000
176	33	226	1010800000014	215000
12	33	226	1010800000014		585000
26	14	226	2120009640031	670000
Итого оборотов				2093000	730000
Исходящее сальдо 54000

Лицевые счета по внебалансовым счетам содержат меньшее количество обязательных реквизитов по сравнению с лицевы­ми счетами по балансовым счетам. Так, в указанный перечень не входят номер счета-корреспондента, код банка-корреспон­дента и код вида операции. Вместо итогов оборотов по дебету и кредиту указываются итоги оборотов по приходу и расходу.

Операции в иностранной валюте отражаются в лицевых счетах (в графе «обороты») в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официаль­ному курсу белорусского рубля по отношению к соответствую­щей иностранной валюте, установленному Национальным бан­ком Республики Беларусь.

Операции банка по учету операций с драгоценными метал­лами, материальными ценностями отражаются в аналитиче­ском учете (лицевых счетах) в количественно-суммовой оценке.

Вся информация по операциям, совершенным за операци­онный день и отраженным в лицевых счетах, выдается клиен­там в виде выписок из лицевых счетов. Выписки из лицевых счетов, при ведении их на машинных носителях информации, заверяются штампами банка. К выпискам из лицевых счетов прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные орде­ра, бумажные копии электронных мемориальных документов и другие документы.

Порядок и периодичность выдачи клиенту выписок по сче­ту и приложений к ним оговариваются между банком и клиен­том в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Они могут выдаваться лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, через абонентские ящики или по почте, в том числе электронной.

Владелец счета в течение 10 календарных дней после полу­чения им выписки из лицевого счета обязан письменно сооб­щить учреждению банка о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. Если в указанный срок такие сообще­ния не поступили, то операции, отраженные по счету, и оста­ток средств на нем считаются подтвержденными.

По состоянию на 1 января банк выдает юридическим ли­цам выписки из всех действующих лицевых счетов, на которых отражаются операции с клиентом за последний рабочий день отчетного года. Порядок подтверждения остатков на лицевых счетах устанавливается в соответствующем договоре между банком и клиентом.

При необходимости выдачи дубликатов выписок из лицево­го счета банк руководствуется следующими правилами. Дубли­кат выдается в случае утери клиентом выписки из лицевого счета. Для получения дубликата клиент представляет в банк за­явление за подписью руководителя и главного бухгалтера, в ко­тором указывает причины утраты выписки. Разрешение на вы­дачу дубликата дает руководитель банка или его заместитель. На дубликате выписки ставятся дата выдачи, подписи ответ­ственного исполнителя и главного

бухгалтера (или лица, им уполномоченного), а также оттиск печати банка. В верхней части документа делается надпись: «Дубликат выписки». Вы­данные дубликаты регистрируются в специальной книге учета дубликатов выписок из лицевых счетов.

В отдельных случаях для ведения аналитического учета бан­ки могут использовать карточки, книги, журналы. Они могут вестись, как и лицевые счета, на бумажных или машинных но­сителях информации.

Например, аналитический учет основных средств осуще­ствляется по видам и отдельным объектам в карточках, заводи­мых на каждый вид (здания и сооружения, транспортные сред­ства, вычислительная техника и т.п.) и объект. В карточках от­мечаются дата приобретения основных средств, местонахожде­ние, инвентарный номер, результаты переоценки, амортиза­ция оборудования. Помимо этого основные средства регистри­руются в журнале учета зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря (типовая форма 0409808).

Аналитический учет на складах ведется, как правило, также в карточках, открываемых (бессрочно) на каждое отдельное наименование материалов. Учет движения материалов в этих карточках (приход, расход, остаток) осуществляется в нату­ральных и стоимостных измерителях.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда на каждо­го работающего открывается аналитический счет в форме кар­точки «Лицевой счет» и в виде отдельной строки в ведомостях.

Аналитический учет кассовых операций банка (приходных и расходных) ведется в книге (форма 0482155) кассиров приход­ной и расходной касс (на отдельных листах в разрезе кассиров).

В книгах ведется также учет бланков строгой отчетности.