76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списаны на производство сырье и материалы:
Д–20 «Основное производство» К–10 «Материалы»
Списаны на производство транспортно-заготовительные расходы:
Д–20 «Основное производство»
К–10 «Материалы» субсчет «ТЗР»
Для списания транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в первую очередь необходимо определить процент ТЗР.
Средний процент ТЗР рассчитывается по формуле:
,
%, (5.2)
где Ср%ТЗР – средний процент ТЗР, %;
ΣТЗРнач м – остаток ТЗР на начало периода, руб.;
ΣТЗРп – сумма ТЗР поступивших за период, руб.;
ТМЦ нач м – стоимость ТМЦ на начало периода, руб.;
ТМЦ п – стоимость ТМЦ поступивших за период, руб.
Сумма ТЗР, подлежащих списанию рассчитывается по формуле:
,
руб, (5.3)
где ΣТЗРс – сумма ТЗР, подлежащих списанию, руб.;
ТМЦизр – стоимость израсходованных на производство продукции ТМЦ, руб..
Третий вариант: При этом варианте сырье и материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по плановой нормативной себестоимости с отдельным учетом отклонений плановой нормативной себестоимости материалов от фактической, то есть с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится покупная стоимость материально-производственных запасов, не поступивших на склад предприятия, но по которым поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится стоимость фактически поступивших в организация и оприходованных материально-производственных запасов.
Выявленная на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» сумма отклонения между учетной стоимостью фактически поступивших материалов на склад предприятия и фактической себестоимостью их приобретения списывается в Д-16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» является активным, регулирующим счетом к основному счету 10 «Материалы».
На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:
Принят к оплате счет поставщика за купленные материалы:
Д–15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
К-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Начислено транспортной организации за доставку материалов:
Д–15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
К–76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Приходуются на склад материалы по плановой (нормативной) себестоимости:
Д–10 «Материалы»
К–15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Списываются отклонения плановой себестоимости оприходованных материалов от фактической:
при экономии:
Д–15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
К–16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
при перерасходе:
Д–16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
К–15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Списываются на производство сырье и материалы по плановой себестоимости:
Д–20 «Основное производство» К–10 «Материалы»
Материалы на затраты производства списываются по плановой (нормативной) стоимости. А периодически один раз в месяц или квартал на затраты производства списываются отклонения плановой стоимости материалов от фактической пропорционально стоимости израсходованных материалов:
при экономии:
Д–20 «Основное производство
К–16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – методом «Красное сторно»;
при перерасходе – дополнительной записью.
Списываются отклонения плановой себестоимости от фактической по израсходованным на производство материалам:
Д–20 «Основное производство
К–16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – «Красное сторно».