43. Нормативно_правовая основа оценки земель.

Законодательством Российской Федерации предусмотрено многообразие форм собственности на землю и другие природные ресурсы. При этом государство несет ответственность не только за управление производством в государственном секторе экономики, но и за регулирование всей системы отношений собственности на землю, природные ресурсы, определенные виды недвижимости. Достигают этого с помощью соответствующего экономического механизма земельных отношений, включая оценку земель. При оценке земли и других природных ресурсов важно учитывать, что эти ресурсы являются прежде всего средой обитания людей, а не только пространством их целенаправленной социально-экономи­ческой деятельности. В природопользовании, и особенно в земле­пользовании, требуется обеспечение высокой степени государ­ственного регулирования.

Это позволит обеспечить социальную справедливость и инте­ресы всех граждан страны. В составе механизма реализации эф­фективной рыночной экономики землепользования находится плата земельной ренты каждым землепользователем на основе оценки земель, а также аккумулирование земельных платежей в различных бюджетах государства (регион, муниципальное образо­вание) для справедливого распределения их в обществе.

Все это привело к активному вмешательству государства в зе­мельный рынок, рынок аренды, систему рационального использо­вания и экологической защиты земельных ресурсов путем форми­рования нормативно-правовых актов.

Оценка земель в стране регламентирована:

законами Российской Федерации по регулированию земель­ных отношений и информационному обеспечению их регулиро­вания;

постановлениями Правительства Российской Федерации; нормативными актами федеральных министерств, ведомств и их территориальных учреждений непосредственного регулирова­ния земельных отношений, методического и организационного обеспечения оценки земель;

нормативными актами органов исполнительной власти субъек­тов РФ и муниципальных образований.

Основа всей системы законодательного регулирования земель­ных отношений и его информационного (включая земельно-оце­ночные данные) обеспечения — Земельный и Гражданский кодек­сы Российской Федерации.

Основным нормативным правовым документом, регулирую­щим экономические рычаги управления земельными ресурсами до 01.01.2006 г., являлся Закон РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 г. В него было внесено более десятка изменений и до­полнений, связанных главным образом с расширением перечня льгот по земельному налогу. Формами платы за землю были при­знаны земельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли, применяемая для экономического регулирования зе­мельных отношений при передаче земли в собственность, по на­следству и в других случаях.

С 1 января 2006 г. на территории Российской Федерации всту­пил в действие Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. «О внесе­нии изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных за­конодательных актов (положений законодательных актов) Рос­сийской Федерации» (раздел X «Местные налоги», гл. 31 «Земель­ный налог» Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации объектами обло­жения земельным налогом признаны только земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользо­вании или пожизненном наследуемом владении. Объектом нало­гообложения не являются земельные участки, изъятые из оборота, занятые заповедниками, объектами археологического наследия, земельные участки в пределах лесного фонда, земельные участки водного фонда, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами, а также зе­мельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, бе­зопасности и таможенных нужд.

В Налоговом кодексе Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены льготы, или пре­имущества, по сравнению с другими налогоплательщиками (на­пример, возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере). Льготы по земельному налогу могут быть уста­новлены в следующих формах: освобождение от уплаты налога от­дельных категорий плательщиков; введение необлагаемого нало­гом минимума налоговой базы; установление налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использо­вания земельного участка; для отдельных категорий налогопла­телыциков — право не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Федеральным законодательством освобождены от уплаты нало­га следующие категории налогоплательщиков:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного вы­полнения возложенных на эти организации и учреждения функ­ций;

организации — в отношении земельных участков, занятых го­сударственными автомобильными дорогами общего пользования;

религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвали­дов), среди членов которых инвалиды и их законные представите­ли составляют не менее 80 %, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %, — в отношении земельных участков, ис­пользуемых ими ддя производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверж­даемому Правительством Российской Федерации по согласова­нию с общероссийскими общественными организациями инвали­дов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посредни­ческих услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества кото­рых являются указанные общероссийские общественные органи­зации инвалидов, — в отношении земельных участков, используе­мых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информа­ционных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инва­лидам, детям-инвалидам и их родителям;

организации народных художественных промыслов — в отно­шении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художествен­ных промыслов;

физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федера­ции, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традицион­ного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

организации — резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земель­ный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Кроме того, налоговая база уменьшается на не облагаемую на­логом сумму в размере 10 тыс. р. для следующих категорий нало­гоплательщиков: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, инвалидов, ветеранов Великой Отечественной войны, физических лиц, имеющих право на получение социальной под­держки вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации опре­делено, что налоговые ставки устанавливают нормативными пра­вовыми актами представительных органов муниципальных обра­зований (в том числе и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3 % для земельных участков отнесенных к землям сельскохо­зяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохо­зяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфра­структуры жилищно-коммунального комплекса... или предостав­ленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садовод­ства, огородничества или животноводства;

1,5 % для прочих земельных участков.

Органы муниципальных образований определяют также поря­док и срок уплаты налога.

Система налогообложения земель, действовавшая ранее, осно­вывалась на закрепленных в 1991 г. нормативных ставках (в рублях на единицу площади), которые постоянно индексировали. Сум­марная индексация с 1992 г. за земли городов и поселков состави­ла более 8400 раз. Действовавший земельный налог не побуждал собственников земельных участков к их более рациональному и эффективному использованию.

Современная система земельного налога основывается на про­зрачных принципах, обеспечивающих справедливость и единство подходов к определению налоговой базы на всей территории стра­ны. Как показывает международный опыт, реализация таких сис­тем строится на принципах массовой оценки недвижимости, по­зволяющей при наименьших затратах с использованием средств математического моделирования и статистической информации об объектах налогообложения достигнуть результатов, которые близки к рыночной стоимости и общественной ценности.

Новая система предусматривает применение экономически обоснованных ставок и льгот, призвана стимулировать рациональ-

Приведенные критерии и показатели сравнивают с экологичес­ким состоянием их за предыдущий период либо с существующими нормативами, а лучше и с тем и с другим. В соответствии с эконо­мическим механизмом, основанным на оценочных показателях, целесообразно применять следующие санкции:

штрафы за ущерб, причиненный загрязнением земли, утрату плодородия и других полезных качеств почвы;

поощрения за улучшение экологического состояния земли, по­вышение плодородия;

экономические стимулы производства экологически чистой продукции;

финансовую поддержку землеохранных мер с длительным сро­ком окупаемости или вообще не окупающихся в рамках конкрет­ного сектора экономики.