3. Международное регулирование налоговых правоотношений в условиях глобализации экономики

На разработку государственной политики многих стран все большее влияние оказывают мощные интеграционное процессы, происходящие в мире, которые получили название «глобализация». Это явление начало активно развиваться в 70-80х годах XX века, в то время как дискуссии вокруг глобальных проблем, конечных целей и итогов происходящего развернулись и переросли в то, что можно назвать Глобальным Диспутом (Global Talk), лишь в конце XX века.

Наиболее общее определение глобализации представляется как многосторонний процесс, ведущий к нарастающей мировой взаимозависимости структуры, культуры и субъекта, и сопровождающийся стиранием традиционных границ. В целом глобализация предстает как взаимосвязанность различных элементов целостного мира, а, следовательно, этот процесс охватывает все сферы общественной жизни, касается разнообразных проблем, рассматриваемых во всем мире. Выделяют такие виды мирового слияния как экономическая, финансовая, территориальная, культурная, информационная, этническая глобализация.

Глобализация – это комплекс процессов, протекающих в мире, которые включают интенсификацию межгосударственных экономических, политических, социальных, культурных связей, трансформацию мировой экономики и формирование глобальных рынков.

Процесс глобализации затрагивает все стороны жизни, но определяющее значение он имеет в сферах экономики и политики.

Глобализации экономики – это основная форма и стадия процесса интернационализации хозяйственной жизни, заключающаяся в постепенном преодолении национально-государственной замкнутости экономики и становлении мирового хозяйства. Это выражается в интеграции хозяйственной жизни, создании транснациональных предприятий и банков, в результате чего устанавливаются более тесные финансовые, инвестиционные связи, что приводит к изменениям в социальной, политический и культурной жизни.

Однако управлять этим процессом внутри государства – невозможно, поэтому стали формироваться объединения государств, ставящие перед собой общие цели и задачи, и достигающие их путем выработки единых решений в рамках этого объединения. Таким образом, имеет место политическая глобализация, следствием которой являются создание наднациональных (надгосударственных) органов, которым государства передают часть своих полномочий.

Правовой основой деятельности таких объединений государств и органов стали нормы международного права, которые призваны защищать долгосрочные общие интересы государств, смягчать противоречия, противодействовать попыткам отдельных государств добиться временных преимуществ за счет других стран и т.д.

Конечно, самыми показательным объединениями можно назвать Европейский союз, но аналогичные процессы протекают в СНГ, странах азиатского тихоокеанского экономического сообщества.

Одной из необходимых составляющих глобализации экономики является построение глобальной налоговой системы. Этот процесс также протекает в рамках межгосударственных объединений посредством заключения международных налоговых соглашений, и путем унификации и гармонизации национального налогового законодательства государств, входящих в объединение. На последнем остановимся поподробнее.

Сначала разграничим понятия унификации и гармонизации.

Унификацией налогового законодательства именуется процесс приведения национальных налоговых законодательств к их соответствию неким общим требованиям. Сходство достигается в части процессуальных правовых норм, регулирующих порядок исчисления и уплаты налогов, и материальных норм, определяющих состав налогов и сборов.

Гармонизация налогообложения – это согласованные действия государств по осуществлению налоговой политики и реформированию налогового законодательства с целью устранение различий в налоговом законодательстве государств, препятствующих экономической интеграции, путем приведения их в соответствие с общими принципами правового регулирования налогообложения, принятыми в рамках того или иного международного объединения.

Основой гармонизации являются добровольность и самостоятельность государств в определении направленности и глубины участия в процессе сближения и унификации налоговых законодательств, их постепенность и поэтапность реализации. Целью гармонизации является установление единообразного (унифицированного) порядка регулирования межгосударственных налоговых отношений. В итоге процесс гармонизации должен привести к установлению сходных правил налогообложения на территории всех государств, входящих в то или иное международное сообщество.

В настоящее время налоговая гармонизация является самым застойным участком экономической глобализации. Причин этому множество– налоговые системы государств имеют как сходные черты, так и сугубо национальные, которые формировались столетиями. Поэтому быстрый переход к единой налоговой системе невозможен в принципе. Во-вторых, каждое государство имеет собственный фискальный интерес, т.к. налог – это основной источник дохода любого государства. Соответственно для того, чтобы отдавать часть этого дохода для финансирования надгосударственных органов, увеличивать или уменьшать его (например, увеличивая или уменьшая налоговые ставки на отдельные виды налогов) – на это также нужно время.

Вывод: международно-правовое регулирование налогообложения в условиях глобализации экономики осуществляется путем использования существующих норм международного права, а также путем заключения договоров. Выделяют следующие направления регулирования в области налогов:

1. устранения двойного и многократного налогообложения;

2. реализация концепции беспристрастного налогообложения, суть которой заключается в том, что уплата налогов не должна являться решающим фактором при принятии решений при осуществлении внешнеэкономической деятельности. (для этого протекают процессы гармонизации и унификации налогового законодательства).