Глава 4 содержит модельные нормы, определяющие особенности налогообложения капитала.

В Главе 5 устанавливаются методы устранения двойного налогообложения: метод освобождения и метод кредитования. Первый метод заключается в том, что в установленных конвенцией случаях доходы и капитал могут освобождаться от налогообложения. Суть метода кредитования следующая: если лицо, являющееся резидентом одного государства, получает доход или владеет капиталом, которые могут облагаться налогом в другом государстве, то первое государство позволит:

- вычесть из налога на доход этого лица сумму, равную налогу на доход, уплаченный в другом государстве;

- или вычесть из налога на капитал этого лица сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в другом государстве.

Глава 6 содержит особые предписания, касающиеся недискриминации, согласительных процедур, обмена информацией.

Глава 7 "Заключительные положения" предусматривает особенности вступления в силу и прекращения действия Конвенции.

В Модельную конвенцию ОЭСР 1977 г. периодически вносятся изменения в форме Комментариев к Конвенции. Одними из последних изменений были Комментарии 2008 г. В них нашли отражения прогрессивные взгляды на оказание договаривающимися государствами по взаимному согласию содействия во взыскании налогов, процедуру обмена информацией.

На положениях Модельной конвенции ОЭСР основывается другой достаточно известный модельный акт - это Модельная конвенция ООН об избежании двойного налогообложения между индустриальными и развивающимися странами (U. N. Model Double Taxation Convention between Industrial and Developing Countries) 1980 г. Она предусматривает определенные преимущества для развивающихся стран, поэтому используется ими для заключения соглашений об избежании двойного налогообложения с экономически развитыми странами.

Модельные (типовые) соглашения могут разрабатываться каждым государством самостоятельно.Например, в США существует Модельная конвенция о налогообложении доходов (United States Income Tax Convention) 1996 г., которая составляет международно-правовую основу при заключении соглашений об избежании двойного налогообложения с участием США.

В Российской Федерации 28 мая 1992 г. Постановлением Правительства был ободрен первый типовой проект межправительственного соглашения об избежании двойного налогообложе­ния доходов и имущества, в соответствии с которым заключались межправительственные соглашения. Но 24 февраля 2010 г. Постановлением Правительства РФ № 84 было одобрено новое типовое соглашение между РФ и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплат налогов на доходы и имущество( далее – ТС 2010г.), которое в настоящее время является основой для переговоров по заключению соглашений.

Принятие ТС 2010 г. стало необходимым и важным шагом в рамках реализации одного из приоритетных направлений налоговой политики государства - международного сотрудничества, интеграции в международные организации и соглашения, информационный обмен в области налогообложения. И если провести сравнительно-правовой анализ норм проектов типовых налоговых соглашения 1992 г. и 2010 г., то можно констатировать следующее:

Во-первых, основные изменения в ТС 2010 г. преследуют своей целью придание соглашениям, с одной стороны, большей разносторонности и гибкости для решения разнообразных юридических ситуаций международного двойного налогообложения, а с другой стороны – жесткости и принципиальности в вопросах предотвращения уклонения от уплаты налогов. Российским и зарубежным лицам, использующим нормы международных соглашений для минимизации налогообложения или получения льгот, необходимо заранее пересмотреть применяемые ими схемы. В случае введения новых положений в международную договорную практику многие способы налогового планирования утратят свою актуальность.

Во-вторых, с принятием нового проекта ТС 2010 г. перед государством остро встала необходимость активизации деятельности по перезаключению или внесению изменений в действующие международные налоговые соглашения. По нашему мнению, наиболее эффективным будет принятие дополнительных протоколов к действующим актам, в которых следует уточнить порядок оказания содействия во взыскании налогов, обмена информацией, отразить меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов.