2. Особенности применения международных соглашений о правовой помощи по уголовным делам и выдаче в отношении фискальных преступлений

Длительное время страны мира сосредотачивали свои усилия преимущественно на борьбе с общеуголовной преступностью, результатом чего стало подписание ряда международных правовых актов, регламентирующих вопросы правовой помощи по уголовным делам и экстрадиции. Однако в отношении фискальных преступлений действовал и действует в некоторых странах до сих пор особый порядок.

Европейская конвенция о взаимной правовой помощи по уголовным делам (ETS № 30) (Страсбург, 20 апреля 1959 г.) является международным правовым актом, регламентирующим оказание правовой помощи в вопросах уголовного преследования): ею предусмотрено выполнение запрашиваемой стороной судебных поручений, касающихся уголовных дел (получение свидетельских показаний или передачи вещественных доказательств, материалов или документов) и направленных судебными органами другой стороны. Однако ст. 2а содержало положение о возможности отказа в помощи, если просьба касалась фискального преступления.

Причинами подобного положения являлись различные нормы и доктрины государств Европы в сфере фискальных преступлений, т.к. в некоторых странах уклонение от уплаты налогов не признавалось как преступление (Люксембург, Великобритания), в других – относилось к административным правонарушениям (Швейцария).

С принятием Дополнительного протокола к Европейской конвенции о взаимной правовой помощи по уголовным делам (ETS № 99) (Страсбург, 17 марта 1978 г.) ситуация несколько изменилась. В случае, когда договаривающаяся сторона оговорила исполнение поручений о розыске или аресте имущества тем условием, что преступление, являющееся основанием для поручения, преследуется по закону обоих сторон, это условие выполняется также в отношении финансовых преступлений. При этом в просьбе не может быть отказано на том основании, что законодательство запрашиваемой стороны не предусматривает таких же по характеру налогов или сборов или не содержит таких же по характеру положений, касающихся налогов, сборов, пошлин, как и законодательство запрашивающей стороны (ст. 2 Протокола).

Аналогичная ситуация была с Европейской конвенции о выдаче (ETS № 24) (Париж, 13 декабря 1957 г.), в ст. 5 которой предусматривалось, что выдача лиц, в отношении которых возбуждено уголовное судопроизводство по фискальным преступлениям, возможна только по договоренности в отношении любого такого преступления. Но Вторым дополнительным протоколом к Европейской конвенции о выдаче (Страсбург, 17 марта 1978 г.) текст этой статьи был изменён также как и в Европейской конвенции о взаимной помощи: за преступления в связи с налогами, сборами, пошлинами выдача преступников осуществляется между договаривающимися сторонами в со­ответствии с положениями Конвенции, если такое преступление, согласно законодательству запрашиваемой стороны, соответствует преступлению того же характера. При этом в выдаче не может быть отказано на том основании, что законодательство запрашиваемой стороны не предусматривает таких же налогов, сборов, пошлин, как законодательство запрашивающей стороны.

Соответствующие юридические конструкции предусматриваются и в отдельных двухсторонних международных договорах с участием Российской Федерации, причем определены и формы взаимной помощи, которыми являются исполнение поручений о производстве процессуальных действий, имеющих целью получение доказательств (междуна­родные следственные поручения); передача вещественных доказательств, материалов и документов; выдача лиц.

Во многих случаях ускорить исполнение международных следственных поручений позволяет использование каналов Международной организации уголовной полиции (Интерпол). Членами этой международной организации в настоящее время являются 176 государств, включая Российскую Федерацию. В соответствии с Уставом Международной организации уголовной полиции (ИНТЕРПОЛ) (вступил в силу 13 июня 1956г.) эта организация обеспечивает «ши­рокое взаимодействие всех органов (учреждений) уголовной полиции». Однако, правовая помощь предоставляется только по возбужденным уголовным делам, и только правоохранительным органам. Т.е. например получить информацию об открытии банковских счетов, движения по ним денежных средств напрямую налоговыми органами не возможно.

Вывод: вышеназванные формы сотрудничества предусматривают взаимодействие правоохранительных органов, прежде всего в деле борьбы с общеуголовной преступностью и не учитывают специфики деятельности по расследованию преступных нарушений налогового законодательства.