3. Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями финансового и налогового законодательства

Общие международные нормативные акты о сотрудничестве и обмене информацией по нарушениям законодательства не предусматривают всей специфики фискальных правонарушений и преступлений. Чтобы предусмотреть все особенности взаимодействия в этой сфере государства заключают между собой соответствующие соглашения.

Так, Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 1994 года № 1344 «О заключении соглашений между Правительством Российской федерации и правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства» был одобрен типовой проект Соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством иностранного государства о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. На базе этого типового соглашения было заключено большое количество соглашений между Правительством Российской Федерации и правительствами стран СНГ.

Соглашения не затрагивают действующие международные акты об оказании взаимной помощи, и предусматривают такие формы сотрудничества как обмен информацией о нарушениях налогового законодательства юридическими или физическими лицами; взаимодействие по вопросам проведения мероприятий, направленных на предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; представление соответствующим образом заверенных копий документов, связанных с налогообложением физических и юридических лиц; обмен информацией о национальных налоговых системах, об изменениях и дополнениях налогового законодательства, а также методическими рекомендациями по борьбе с нарушениями налогового законодательства; обмен опытом по созданию и функционированию информационных систем, используемых в борьбе с нарушениями налогового законодательства; осуществление координации деятельности по вопросам, возникающим в процессе сотрудничества, включая создание рабочих групп, обмен представителями, экспертами и обучение кадров; проведение научно-практических конференций и семинаров по проблемам борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями.

Соглашения предусматривают обмен между компетентными органами по мотивированному запросу информацией о сокрытия доходов юридическими или физическими лицами от налогообложения с указанием способов, применяемых при этом нарушителями налогового законодательства; открытия счетов в государственных и коммерческих банках юридическими и физическими лицами, а также движения средств по этим счетам, если есть основания полагать, что на них находятся скрываемые от налогообложения суммы; доходов и размеров налогообложения юридических и физических лиц, нарушивших налоговое законодательство, а также предупреждения, выявления и пресечения налоговых преступлений и правонарушений.

Некоторые соглашения дополнительно предусматривают возможность проведения расследования и других мер, направленных на предупреждение, выявление и пресечение налоговых нарушений (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства (Стокгольм, 2 декабря 1997 года).