Фискальная политика и виды налогов.

Фискальная¹⁰ политика тоже тесно связана с госбюджетом, но у нее при этом свой особый (налоговый) "акцент". Именно поэтому другое ее название - налогово-бюджетная политика. Таким образом, фискальной можно назвать политику государства в области налогов как главного источника доходов государственного бюджета.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц в государственный и местный бюджеты. Налоги неизбежны в любом обществе, так как государство для выполнения своих функций нуждается в определенных финансовых ресурсах.

В своей книге «Богатство народов» А. Смит изложил четыре принципа налогообложения:

1. налог люди должны платить столько, сколько реально для их бюджета;

2. налог должен быть определенным и понятным для плательщика;

3. метод и время сбора налогов должны быть удобными для плательщика;

4. издержки сбора налогов должны быть невелики по сравнению с поступлениями.

Основные виды налогов можно сгруппировать по следующим пяти признакам.

Объекты налогообложения

Способы взимания

Способы определения размера налога

Уровни налогообложения

Порядок использования

налоги на доходы

налоги на имущество

Прямые

Косвенные

пропорциональные

прогрессивные

общенациональные

региональные

местные

общие

целевые

подоходный

поимущественный

Акцизы

индивидуальные

универсальные

таможенные пошлины

1. По объектам налогообложения различают:

а) налог на доходы (зарплату, ренту, прибыль и т.д.); б) налог на имущество (землю, леса, предприятия, дома и т.д.)

2. По способам взимания налоги делят на прямые и косвенные.

- прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог) или владельцев имущества (налог, на собственность, или поимущественный налог).

- косвенные налоги включаются в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Здесь также выделяют две позиции - акцизы и таможенные пошлины.

• акцизы¹¹ - это налоги на продажу товаров и услуг на внутреннем рынке. Они, в свою очередь, могут быть в двух вариантах.

а) индивидуальные акцизы - это надбавки к цене на отдельные виды продукции (например, табачные изделия, спиртные напитки). Их еще иногда называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство облагаемых ими товаров часто является монополией государства.

б) универсальные акцизы представляют собой налоги на общую стоимость реализуемых товаров и услуг (например, так называемые налог с продаж, налог на добавленную стоимость и др.).

• таможенные пошлины - это налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, взимаемые при перевозке этих товаров через государственную границу.

3. По способу определения размера налога различают основные системы:

• пропорциональными считаются налоги с неизменной процентной ставкой, не зависящей от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.

• прогрессивными¹² называют налоги, ставка которых по мере роста доходов тоже растет.

4. По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы (или по уровню налогообложения), выделяют налоги:

а) общенациональные (в России - федеральные, идущие в бюджет),

б) региональные (идут в бюджеты республик, краев, областей),

в) местные, пополняющие бюджеты районного или городского уровней.

5. По порядку использования необходимо различать:

• общие налоги, которые поступают в единую кассу государства;

• целевые, или специальные, имеющие определенное назначение (например, сборы с владельцев собак, за парковку автомобилей).

Вопросы к теме №16.

1. Что такое государственный бюджет?

2. Какие функции выполняет государственный бюджет?

3. Понятие бюджетного дефицита. Как можно решать проблему бюджетного дефицита?

4. Как налоги влияют на формирование бюджета?

5. Что называют фискальной политикой государства?

6. Дайте определение налогов и раскройте их значение?

7. Какие изменения происходят в налоговой системе России? Ваши прогнозы.