Вопрос №20 Учет нематериальных активов ко.

Нематериальные активы – это приобретенные или созданные КО результаты интеллектуального труда и иные объекты интеллектуальной собственности, которые используются в деятельности банка в течении длительного времени (более 12 мес.).К НМА относятся: авторские права и патенты; право на товарный знак.НМА учитываются на счет 60901.На НМА начисляется амортизации в виде морального износа, который учитывается на счете 60903.На счете 60901 НМА учитываются по первоначальной стоимости, т.е. по стоимости приобретения или создания НМА.Способы начисления амортизации по НМА: линейный – годовая сумма ам определяется исходя из первоначальной стоимости нма и нормы ам, начисленной исходя из срока полезного использования объекта – годовая сумма ам опред исходя из остаточной стоимости нма на начало отчетного года и нормы ам исчисленной исходя из сроков полезного использования объекта; способ списания стоимости пропорционально объему продукции – начисление ам производится исходя из натурального показателя объема услуг в отчетном периоде и соотношение первонач стоимости нма и предполагаемого объема услуг за весь срок полезного использования объекта.

Приобретение НМА:

1.Перечисление ден. средств поставщику:Д60312Кр/с поставщика; 30102

2.Поступление НМА от поставщика:Д60701К60312

3.Принятие поступивших НМА на баланс:Д60901К60701

4.Начисление амортизации на НМА:Д70606К60903

Вопрос №21Учет расчетов платежными поручениями.

Безналичные расчеты – это расчеты без участия наличных денег.Эти расчеты осуществляются путем списания средств с р/с плательщика и зачисления средств на р/с получателя (путем записи по счетам).Порядок ведения б/н расчетов регламентируется Положением ЦБ РФ от 03.10.02. №2.По Российскому законодательству каждое ю/л при своем образовании должно открыть в банке р/с.

При открытии счета ю/л представляет в банк: заявление; свидетельство о гос. регистрации (копия); устав и учредительный договор (копия); карточка образцов подписей и оттисков печати; справка о постановке на учет в Налоговую инспекцию.В РФ согласно Положению №2 применяются 4 формы б/н расчетов: расчеты платежными поручениями; инкассовая форма расчетов: платежное требование, инкассовое поручение; расчеты аккредитивами; расчеты чеками.

Платежное поручение.Данная форма расчетов является универсальной, т.к. применяется при расчетах за товарные операции и нетоварные операции (оплата услуг, обязательные отчисленные платежи ю/л).П/п – это поручения владельца счета (плательщика) своему банку или обслуживающему банку перевести определенную ден. сумму с его счета на счет получателя средств.Реквизиты п/п: наименование документа; номер; дата выписки; наименование плательщика; его р/с, ИНН, БИК, кор. счет; наименование получателя; его р/с, ИНН, БИК, кор. счет; сумма; назначение платежа; подписи и печать.Плательщик и получатель средств имеют р/с (все р/с клиентов П) в одном банке: Д р/с плательщика К р/с получателя.

Р/с плательщика и получателя открыты в разных банках – в этом случае осуществляются межбанковские расчеты (МБР). Расчеты между банками осуществляются по средствам кор. счетов.Банки могут открывать кор. счета друг у друга без ограничения кол-ва счетов.МБР учитываются в Главе А Раздел 3.Кор. счета, открываемые банками друг у друга называются «Лоро» и «Ностро».Лоро – это кор. счета банков – респондентов в данном банке (если мы банк, то лоро – это их счет в нашем банке. (30109 – П)Ностро – это кор. счета данного банка в банке – корреспондентов (мы – банк, ностро – наш счет у них) (30110 – А)-1-в банке плательщика Д р/с плательщика К30109; -2- в банке получателя Д30110К р/с получателя. Обороты по счету 30109 закрываются оборотами по счету 30110.Банк – респондент – это банк, открывший кор. счет в другом банке.Банк – корреспондент – это банк, в котором открыт кор. счет банка – респондента.Если банки не являются корреспондентами, то расчеты между банками осуществляются через централизованную сеть расчетов ЦБ РФ.Каждый ком.банк обязан иметь кор. счет в ЦБ РФ (ФЗ «О БиБД».Счет 30102 – А

-1- Д р/с плательщика К30102

-2-Д30102 К р/с получателя.

Расчетные документы действительны 10 дней, не считая день выписки.Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия средств на р/с плательщика, но если на р/с плательщика отсутствуют ср-ва, то п/п не может быть оплачено и приходуется по счету 90902. Д90902К99999

При поступлении ср-в на р/с плательщика п/п:

1.Списывается со счета 90902 Д99999К90902

2.ОплачиваетсяДр/с плательщика Кр/с получателя, 30102, 30109

П/п может быть оплачено частично, но в этом случае банк составляет платежный ордер.

Если к р/с имеются несколько претензий, то расчетные документы списываются следующей очередности:

1.Списываются суммы по исполнительным документам (через суд) о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алименты.

2.Списываются суммы по выплате выходных пособий, выплата по трудовому договору (по контракту), выплата авторских вознаграждений.

3.Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

4.Списание по другим исполнительным документам

5.Прочие списания.Р/с клиентам – ю/л открываются в Разделе 4 Главы А счета 405-408

Списание ср-в по Д, зачисление ср-в по К.

Каждому р/с ведется л/с. Выписки из которого выдаются клиенту.Клиенты – ю/л должны на 1 января каждого года подтвердить в письменной форме остаток по своему р/с.Р/с клиента может быть закрыт по его заявлению в любое время при этом расторгается договор банковского счета. Банк может закрыть счет клиента по своей инициативе, но через суд.