Вопрос №46 Учет брокерских операций кредитных организаций.

Банки, не являющиеся дилерами на РЦБ могут приобретать ценные бумаги на правах собственности только через банки – дилеры. В этом случае банки – дилеры осущ. функции финансового брокера и осущ. операции на основании Брокерского договора. Учет операций по покупке ценных бумаг для клиента.

1.перечисление клиентом средств на кор. счет банка - дилера для покупки ценных бумаг:

Д 30102 К 30601 - ст-ть ценных бумаг + комиссион. вознаграждение.

2.приобретение ценных бумаг для клиента:

Д 30601 К 30409 – стоимость ценных бумаг

3.Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ

Д 30601 К30401 – сумма комиссионных

Учет операций по продаже ценных бумаг для клиента.

1.отражение стоимости проданных ценных бумаг клиентаД30408 К 30601 – стоимость проданных ц/б

2.комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ

Д 30601К30401 – сумма комиссионных

Вопрос №47 Виды и значения бухгалтерской отчётности кредитных организации.

Классификация банк.отчет:

1.по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая; бухгалтерская; финансовая. 2.по пepиoдичнocти составления: периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная); годовая;3.в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов кредитной организации: консолидированная; не консолидированная;4. по степени секретности: разрешённая, к публикации в открытой печати; неразрешенную к публикации в открытой печати;5. по способу представления: а бумажном носителе; в электронном виде.Отчетность в банковской системе РФ призвана обеспечить получение необходимых данных для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, составления платёжного баланса РФ.мТребования к составлению отчетности: полнота заполнения; достоверность отчётных данных; своевременность представления. В случае непредставления отчетности, нарушения сроков представления, а также представления неполных или недостоверных данных БР вправе применять к кредитным организациям соответствующие меры воздействия, предусмотренные законодательством РФ.БР устанавливает для КО обязательные правила составления и представления отчетности. Ее проверяют и подписывают руководитель кредитной организации, главный бухгалтер (лица, их заменяющие), или другие должностные лица, предусмотренные в формах отчетности. Бухгалтерская отчётность подразделяется на текущую и годовую. Текущая отчётность составляется банками за 5, 10 дней, ежемесячно, ежеквартально.По итогам месяца составляются: оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учёта кредитной организации; отчёт о кассовых оборотах; информация об обязательных нормативах и др.За квартал составляются: информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности; данные о крупных кредитах и др.

В состав годовой бухгалтерской отчётности кредитной организации включаются:

1.Годовой бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости на 1 января нового года.

2.Отчёт о прибылях и убытках с учётом событий после отчётной даты (СПОД).

3.Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчётной даты (составляется на основании годового бухгалтерского баланса)

4.Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчёту.

5.Пояснительная записка (в ней содержится информация о финансовом положении кредитной организации, краткие сведения о результатах инвентаризации, сведения о дебиторской и кредиторской задолженности.

К СПОД относятся события:

1) подтверждающие существовавшие на отчётную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность (обнаружение после отчётной даты существенной ошибки в бухучёте, переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года и др.). Эти события подлежат отражению в бухгалтерском учёте.2) свидетельствующие овозникших после отчётной даты условий, в которых кредитная организация ведёт свою деятельность. Они в бухгалтерском учёте не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке. К таким событиям могут быть отнесены: принятие решения о реорганизации кредитной организации, об эмиссии акций и др. ценных бумаг, пожар, авария и др.В целях обеспечения составления качественного годового бухгалтерского отчёта кредитная организация проводят в конце отчётного года подготовительную работу (инвентаризация всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств, имущества, расчётов с дебиторами и кредиторами, ревизия кассы, начисление процентов за декабрь отчётного года и др.). При выявлении нарушений и расхождений принимаются меры к их устранению.Кроме того, по всем счетам клиентов КО обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января нового года, следующего за отчётным. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам. Производится сверка остатков по выпискам РКЦ на корреспондентских счетах (в первый рабочий день нового года) и на 1 января должен быть закрыт счёт 30223 по незавершённым расчётным операциям через подразделения Б Р.Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты.

Годовой отчёт банка подлежит аудиторской проверке, целью которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчёта, соответствие бухгалтерского учёта действующим нормативным актом.