Вопрос №52 Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по кредитам.

Формирование резерва производится по каждому выданному кредиту за счет расходов банка и учитывается в зависимости от вида заемщика по балансовым счетам. Счета 1-го порядка зависят от вида заемщика. Счета 2-го порядка - 15.Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду резерва.В балансе банка операции по созданию резерва на возможные потери по ссудам отражаются в следующем порядке: Д 70606 К счет резерва на возможные потери. Если величина рассчитанного резерва должна быть выше величины ранее созданного резерва. То производится доначисление резерва до расчетной величины.Д 70606 К счет резерва на возможные потери. Если величина резерва должна быть меньше уже созданного, то на сумму излишне начисленного резерва составляется проводка:

Д счет резерва на возможные потери К 70601

После погашения ссуды созданный резерв закрывается и сумма зачисляется в доход банка:

Д счет резерва на возможные потери К 70601

Резерв на возможные потери по ссудам может использоваться только на покрытие непогашенной в срок ссудной задолженности по основному долгу.

Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке – списывается за счет расходов банка.

1.Списание основной суммы долга за счет созданного резерва: Д счета РВПС К ссудного счета

2.Списание основной суммы долга при недостатке созданного резерва:Д 70606 К ссудного счета

Списание ссудной задолженности с баланса банка из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.Списанная с баланса ссудная задолженность числится на внебалансовом счете 91802 (А) «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери»Д 91802 К 99999. Аналитический учет по этому счету ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому кредиту.По этому счету списанная с баланса сумма кредита числится в течение 5 лет.Если в течение этого срока от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение задолженности, поступившая сумма будет зачислена в доход банка. Д счета должника К 70601 И одновременно: Д 99999 К 91802. Если в течение 5 лет задолженность не будут погашена, внебалансовый счет закрывается: Д99999К 91802

Вопрос №53 Порядок Инкассации денежной наличности. Учет инкассированной денежной выручки.

Инкассированная выручка – выручка поступившая в банк через инкассаторов.Она перевозится в инкассаторских сумках. К сумкам прикладывается сопроводительная ведомость или накладная с указанием суммы наличности вложенной в сумку. Инкассатор не отвечает за то что вложено в сумку, он отвечает за целостность сумки и за сохранность пломбы.Инкассированная выручка, поступившая в банк в течении операционного дня и пересчитанная в этот же день сразу зачисляются в кассу банка и на расч.счет клиента сдавшего эту выручку.

Д 20202К счет получателя. Если инкассированная выручка поступила после опер.дня и не была пересчитана, то она не может быть зачислена в кассу, а зачисляется на промежуточный счет 20209-А «Денежные средства в пути». Соответственно не пересчитанная выручка не может быть зачислена и на рас.счет клиента, поэтому она учитывается на счете №40906 (П) «Инкассированаая денежная выручка».Отражение в учете инкассированной но не пересчитанной выручки Д 20209К 40906.

На промежуточные счета (20209, 40906) инкассированная выручка зачисляется в сумме указанной в препроводительной ведомости (накладной), которая приложена к инкассаторской сумке.На следующий день выручка пересчитывается и по фактической сумме пересчета зачисляется в кассу и на расч.счет организации сдавшей эту выручку.А) Д 20202 К 20209

Б) Д 40906 К407.. (расч.счет)(приходный кассовый ордер). Если при пересчете обнаружена недостача в инкассаторской сумке, то составляется проводка:

Д 40906 К 20209 – на сумму недостачи

Если при пересчете был обнаружен излишек денег в инкассаторской сумке, то составляется проводка

Д 20209 К 40906 –сумма излишек

И только после этого деньги зачисляются в кассу и на расчетный счет предприятия.