Вопрос №27 Учет расчетов аккредитивами.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя, если получатель ср-в предоставляет документы, соответствующие условиям аккредитива.Виды аккредитива: 1.– покрытый (депонированный)- непокрытый (гарантированный) 2.– отзывный- безотзывный

Аккредитивы используются при отгрузке больших партий товара на большую сумму, при иногородних расчетах и при расчетах с одним получателем ср-в.

Аккредитив открывается на определенный срок.

Расчеты покрытым аккредитивом.

1.Покрытый аккредитив открывается в банке плательщика на основании заявления плательщика. Ср-ва плательщика перечисляются с его р/с на р/с получателя в иногородний банк:

Д р/с плательщика К 30102

Заявление на аккредитив приходуется по счету 90907 – А: Д 90907 К 99999

2.В банке получателя ср-в, получив уведомление об открытии аккредитива, депонируют ср-ва на специальном счете 40901 – П: Д 30102 К 40901

Банк получателя уведомляет самого получателя ср-в (поставщика товара) о депонировании ср-в по аккредитиву. Поставщик отгружает товар в адрес покупателя и сдает в свой банк реестр счетов (отгрузочные документы) для оплаты за счет аккредитива: Д 40901 К р/с получателя

После этого банк получателя уведомляет банк плательщика об исполнении аккредитива.

3.Банк плательщика получив уведомление об открытии аккредитива списывает заявление со счета 90907:Д 99999 К 90907

Вопрос №28 Инвентаризация мат. Ценностей. Отражение в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризация – это установление соответствия между фактическим наличием мат. цен.с данными учета (остаток по счету 60401; 60901; 610..).

Инвентаризация проводится перед: составлением годового отчета; передачи имущества в аренду; при смене мат. ответственного лица; при ликвидации (реорганизации); при установлении фактов хищения (возврата); при стихийных бедствиях.

Цели инвентаризации: 1. Проверка соответствия;

2.Установление пришедших в негодность мат. цен.

3.Установление излишних и неиспользованных мат. цен.Инвентаризация проводится комиссией, которую назначает руководитель банка. Результаты инвентаризации оформляются актом.

1.При обнаружении недостачи мат. цен.:

Д 60308 К 60401; 60901; 610..т Недостачу погашает мат ответственное лицо:Д 20202 К 60305

2.При обнаружении излишков мат цен.:Д 60401; 60901; 610.. К 70601

Вопрос №30 Амортизация основных ср-в и нма.

Амортизация ОС- часть стоимости ос списываемая ежемесячно на расходы банка по установленным нормам. .Расчет норм амортизации производится на основании срока полезного использования ОС. Срок службы определяется по «Классификации ОС», утвержденной Правительством РФ в2002г. Амортизация начисляется ежемесячно. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой ст-ти объекта (первоначальной ст-ти объекта). Амортизация не начисляется: на объекты внешнего благоустройства; на земельные участки; на безвозмездно полученные ОС; на ОС, переведённые на консервацию.

Суммы начисленной ам учитываются на след счетах: 70606 и 60601. Счет 60601 предназначен для учета ам отчислений по ОС. По К проводятся суммы начисленной ам, по Д проводятся суммы фактически начисленной ам при выбытии. Аналитический учет по счетам учета ам ОС ведется по отдельным инвентарным объектамНачисление амортизации: Д 70606 К 60601

Амортизация на НМА.На НМА начисляется амортизация в виде морального износа, который учитывается на счете 60901А и 60903 – П.Способы начисление амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания ст-ти пропорционально объему продукции.Начисление амортизации на НМА: Д 70606 К 60903