Вопрос №17Учет операций по выпуску и погашению собственных векселей ко

Векселя выпускаются только в документарной форме.Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете 523.. Счета 2-ого порядка зависят от срока погашения векселя. Аналитический учет ведется в л/с, открываемых по каждому векселю.

По счету 523.. векселя учитываются по номинальной стоимости.Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету 90701, в условной оценке 1 бланк=1 руб.При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет 52503. По этому счету открывается л/с для данного векселя.

Реализация дисконтного векселя.

Д20202, р/с, 30102 – фактическая цена продажи

Д52503 - дисконт

К523.. – номинал векселя

На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:

Д99999К90701 – 1 руб.

На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на чет 52406:Д523..К52406

Если вексель предъявлен к оплате, то одновременно составляется внебалансовая проводка:Д90704К99999 – номинальная стоимость векселя

Погашение дисконтного векселя

-безналичное перечисление:

Д52406К30102, р/с покупателя – номинал

-при выплате наличных денег:

Д52406К20202 – номинал

Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета:Д99999К90704 – номиналОдновременно сумма дисконта относится на расходы банка:Д70606К52503

Реализация процентного векселя

Если вексель реализован по номинальной цене, то при его погашении начисляются проценты.Выпуск процентного векселя:Д20202К523.. – номинал. На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:Д99999К90701 – 1 руб.Начисление процентов отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяцы и учитываются по счету 52501:Д70606К52501 – сумма процентов. Погашение процентного векселя.

Если вексель предъявляется к оплате в день его погашения, то сумма начисленных процентов по процентному векселю выплачивается вместе с номиналом векселя, поэтому и проценты и сумма номинала приносятся на счет 52406: Д523..К52406 – номинал. Одновременно: Д90704К99999 – номиналВыплата процентов: Д52501К52406 – сумма процентов. Выплата номинала векселя с начисленными процентами: Д52406К20202,р/с, 30102. Одновременно закрывается внебалансовый счет:Д99999К90704 – номинал.

Вопрос №19 Порядок учета факторинговых операций.

Факторинг – это операция, при которой банк приобретает дебиторские обязательства своего клиента, выплачивает ему сумму обязательств за минусом установленного процента.Факторинговая операция оформляется факторинговым договором.Учет ф/о производится на четах 47401, 47402, 47803, 61212.

1.Банком приобретены права требования:

Д 47803 К р/с клиента – сумма приобретения

2.Учет 6номинальной ст-ти прав требования на внебалансовом счете 91418:

Д 91418 К 99999

3.Создание резерва по ф/о, 50% от ст-ти приобретения прав требования:

Д 70606 К 47804

4.Оплата прав требования:

Д р/с плательщика К 61212 – номинальная ст-ть прав требования

5.Списание прав требования:

Д 61212 К 47803

6.Формирование финн. результата от проведения ф/о: Д 61212 К 70601

7.Восстановление суммы ранее созданного резерва: Д 47804 К 70601

8.Списание номинальнойст-ти прав требования с внебалансового счета:

Д 99999 К 91418

Вопрос №18 Инкассовая форма международных расчетов по экспортно – импортным операциям КО. При инкассовых расчетах банки осуществляют посреднические функции. На инкассо могут приниматься:

•финансовые документы (простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки);

•коммерческие документы (счет-фактура; транспортный документ – коносамент; накладная; приемо-сдаточные акты; почтовые квитанции; сохранные расписки; складские свидетельства; страховой полис и сертификат).Виды инкассо:

1.Чистое инкассо – это инкассо только финансовых документов (чеки, векселя, расписки).

2.Документарное инкассо – это инкассо только коммерческих документов или финансовых и коммерческих документов вместе. Различают: Инкассо-импорт; Инкассо-экспорт.Документы, отсылаемые на инкассо, сопровождаются инкассовым поручением, в котором содержаться инструкции экспортера.Инкассовые операции учитываются на активных внебалансовых счетах:А 91101 -инвалюта, принятая на инкассо; А 91102 - инвалюта, отосланная на инкассо.

Расчеты инкассовой формы по экспорту

1.КО приняты от клиент а – экспортера документы на инкассо: Д91101840К99999810

2.Банком отосланы в ин. банк документы ранее принятые на инкассо:Д91102840К91101840

3.Банком получен от ин.банка платеж по документам, отосланным на инкассо:Д30110840(30114840)К47422840Одновременно:Д99999810К91102840

4.Удержана комиссия за проведение инкассовой операции:Д47422840К70601810

5.Зачислен на валютный транзитный счет клиента – экспортера платеж по документам принятым на инкассо:Д47422840К405..-407..840

Ин.банки могут возвращать документы, отосланные на инкассо с отказом от акцепта:Д91101840К91102840. Неоплаченные документы возвращаются клиенту – экспортеру с отказом от акцепта:Д99999810К91101840

Расчеты инкассовой формой по импорту

Инкассовые поручения и товарные документы поступают в российский банк от ин.банка.

1.Банком получены от ин. банка документы на инкассо:Д91101840К99999810

2.Клиентом – импортером оплачены документы, присланы ин.банком на инкассо:

2.1.Д405..-407..840 К47422840

2.2.Д47422840 К30110840(30114840)

2.3.Д99999810 К91101840

3.Удержана комиссия за инкассо документов:

3.1.С импортера:Д405..-407..840 К70601810

3.2.С эксплортера:Д30110840(30114840) К70601810

Банки могут возвращать ин.банку документы, присланные на инкассо с отказом от акцепта:Д99999810 К91101840.