Вопрос№1 Аналитический учет, его назначение и формы.

Аналитический учет - это подробный детальный учет, который ведется по лицевым счетам в натуральном и денежном выражении и является исходной базой для осуществления синтетического учета.Основными формами аналитического учета являются:1)лицевые счета; 2)ведомость остатков по счетам; 3)ведомость остатков привлеченных и размещенных средств.

Лицевые счета открываются ко всем счетам синтетического учета (2-ого порядка). При открытии лицевого счета ему присваивается название и номер. Все открытые лицевые счета регистрируются в Книге регистрации лицевых счетов. Ежедневно по всем лицевым счетам выводится остаток на конец операционного дня.

Операционный день – это время приема клиентов в банке.

Ежедневно на бумажных носителях распечатываются только те лицевые счета, по которым было движение средств. Реквизиты лицевого счета: наименование, номер, дата предыдущей операции, остаток на начало операционного дня, номер документа на основании которого производятся записи в л/с, номер кор счета, вид операции, сумма оборота по Д и по К, итоги оборотов по Д и К, остаток на конец операционного дня, дата и время составления л/с.

Структура номера л/с:

1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-11-12-13-14-15-16-17-18-19-20

1,2.3 – номер счета 1-ого порядка

1.2,3,4,5 – номер счета 2-ого порядка

6,7.8 – код валюты и драг.металла (810-руб; 840 – долл.; 978-евро)

9 – защитный код (предохраняет номер счета от повторения)

10,11,12,13 – номер филиала (отделения, структурного подразделения)

14-20 – для указания порядкового номера лиц.сч. по книге регистрации открытых счетов.

Каждому банковскому счету 2-ого порядка открываются л/с, которые конкретизируют, детализируют балансовый счет.Счет 2-ого порядка – это синтетические счета.

Л/с клиентов банка ведутся в 2-ух экземплярах:

1.Сам л/с – остается в банке.

2.Является выпиской из л/с клиента и вместе с приложенными расчетно – денежными документами выдается клиенту – владельцу данного счета, в сроки, указанные в договоре на расчетно – кассовое обслуживание (ежедневно).

Данные л/с (информация) являются конфиденциальной информацией, должны быть доступны только владельцу данного счета.

Клиент – владелец счета обязан в течении 10 дней сообщить банку о неправильно проведенных сумм по его счету.Если клиентом была утеряна выписка из л/с, то по его заявлению ему будет выдан дубликат л/с с разрешения руководителя банка.

Вопрос№2 Учет кредитов, предоставленных юр. Лицами.

Операции по кредитованию регламентируются положениями ЦБ РФ: № 54-П, 39-П, 254-П.Предоставление кредитов ю/л банки осуществляют только в безналичном порядке, т.к. предоставляемый кредит зачисляется на р/с заемщика.Кредиты могут предоставляться как в валюте РФ так и в ин. валюте.Банки могут предоставлять кредиты как в разовом порядке так и путем открытия кредитной линии, т.е заключения договора на МАХ сумму кредита, заемщик получает транши в рамках открытой кредитной линии.

Принципы кредитования:

1)возвратность – полученный кредит должен быть возвращен банку.2)срочность – кредит предоставляется на определенный срок. 3)платность – проценты выступают как плата за кредит.4)обеспеченность – обеспечение служит залог, гарантия и поручительство.

Обеспечение по предоставленным кредитам учитывается на внебалансовом счете 913(П) «обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера». Виды залога: ц/б, имущество, драг.металлы.При приеме банком залога от заемщика:

Д99998К913..Кредитные операции оформляются составлением кредитного договора. В кот ором перечислены следующие реквизиты: сумма кредита, срок кредита, %-ая ставка по кредиту, группа кредитного риска, сумма залога.Согласно Положению 254-П по выдаваемому кредиту предусмотрено создание резерва на возможные потери. Размер отчислений в резервы на возможные потери зависит от группы риска, к которой относится данный кредит.Группы риска и % резерва:1.Стандартные – 0%. 2.Нестандартные – 1-20%3.Сомнительные – 21-50%4.Проблемные – 51-100%5.Безнадежные – 100%

Учет операции по предоставлению кредитов.

Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам ведется в 4-м разделе Плана счетов по балансовым счетам № 441-454, 456 (Кредиты предоставленные). Счета 1-го порядка зависят от заемщика. Счета 2-го порядка зависят от вида и срока кредита.

Каждой группе заемщиков открывается счет по учету резервов на возможные потери:

Д70606К441-454, 456 (15)

1. При предоставлении кредита в разовом порядке:

1.1.Счет клиента – заемщика открыт в банке кредиторе:

Д ссудный счет заемщика

К расчетного счета заемщика

1.2.Счет клиента – заемщика открыт в другом банке.

Д-т ссудный счет заемщика

К-т 30102 (30109, 30110)

2.При возврате кредита:

2.1.р/счет заемщика открыт в одном банке:

Д р/с

К счет по учету кредита

2.2.р/счет заемщика открыт в другом банке:

Д 30102, 30109, 30110

К счет по учету кредита

Ю/л погашают кредит путем выставления платежного поручения о списании с его р/с суммы кредита.При предоставлении банком кредитов путем открытия кредитной линии учет предоставляемых кредитах ведется в л/с, открываемых в разрезе каждой части выдаваемого кредита (траншей). Открываемые кредитные линии по предоставлению кредитов учитывается на внебалансовом счете 91316 «неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» - П.1.открытие кредитной линии:

Д99998К91316

2.при предоставлении кредита заемщику в виде траншей в рамказ открытой кредитной линии:

- Д91316 К99998 – сумма траншей

- предоставление кредита

Д счет по учету кредитаК р/с ю/л – заемщика

3.счет 91316 закрывается при полном использовании кредитной линии и по окончанию срока действия кредитной линии.Если заемщиком нарушены сроки погашения кредита, то образуется просроченная задолженность по предоставленным кредитамД458..К счет по учету предоставленного кредита. Погашение просроченной задолженности производиться с р/с ю/л – заемщика

Д р/с, 30110, 30109К458