Вопрос №48 Порядок проведения ревизий наличных денег и ценностей в кредитной организации, отражение в учете ее результатов.

Ревизия – сверка фактических данных с данными учета.Цели ревизии:

- проверка фактического наличия денег, ценностей и бланков строгой отчётности;

- сверка фактического наличия с данными учёта;

- выявление недостатков в кассовой работе;

- устранение выявленных недостатков.

Ревизия кассы проводится в следующих случаях:

- не реже 1 раза в квартал и обязательно по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- по распоряжению руководителя кредитной организации.Ревизия кассы проводится комиссией, которая назначается распоряжением руководителя кредитной организации. В состав комиссии не должны включаться работники, выполняющие операции с ценностями. Ревизия проводится внезапно в присутствии материально-ответственных лиц и не должна нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Руководитель ревизионной комиссии опечатывает своей печатью хранилище ценностей, сейфы, металлические шкафы.Наличные деньги, ценности и бланки строгой отчётности проверяются по пачкам и корешкам, надписям на ярлыках, а также выборочно полистно. Иностранная валюта проверяется полистно. Выдача денег и ценностей на полистный пересчёт и их возврат после пересчёта производится под расписку в книге учёта, принятых и выданных денег (ценностей).Фактическое наличие денег, ценностей и бланков строгой отчётности сравнивается с данными учёта: с книгами учёта ценностей, данными аналитического учёта и с балансом.По результатам ревизии составляется акт, в котором указывается:

-сумма наличных денег и ценностей, числящаяся на день ревизии по данным бухгалтерского учёта и в книгах учёта ценностей;-фактическая сумма;

-правильность оформления кассовых документов, ведения книг учёта ценностей, соблюдения минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе.Результаты ревизии рассматриваются руководителем кредитной организации, материалы ревизии хранятся у него в отдельном деле.Если в результате ревизии обнаружены излишки или недостачи денег или ценностей, то составляется акт, и излишки приходуются, а недостачи списываются для взыскания с виновного лица.На излишки наличных денег выписывается приходный кассовый ордер, на недостачу – расходный. На излишки и недостачу ценностей выписываются платёжные мемориальные ордера и составляются бухгалтерские проводки.1.Обнаружены излишки наличных денег

Д 20202 К 60307 – оприходование излишков в кассу

Д 60307 К 70601 – зачисление излишков в доходы банка

2.Обнаружены излишки ценностей

Д 90701,91202,91207,91304 и т.д. К 99999

3.Обнаружена недостача наличных денег

Д 60308 К 20202 – списание недостачи из кассы

Д 20202 или 60305К 60308 – погашение недостачи виновным лицом

4.Обнаружена недостача ценностей

Д 60308 К 60322 – отнесение недостачи на виновное лицо

Д 99999 – списание ценностей с внебалансового учётаК 90701,91202,91207,91304 и т.д.

5.Погашена недостача ценностей

Д 20202 или 60305 К 60308

Д 60322 К 70601 или 405-407(01-03) или 30102