Вопрос№37 Особенности учета операций в иностранной валюте, переоценка ср-в в ин.Валюте, курсовые разницы, порядок их учета.

Основным законодательным актом, регламентирующим порядок проведения валютных операций, является Закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".Международные валютные операции совершаются на ММВР (Международный межбанковский валютный рынок).Синтетический учет (ежедневный банковский баланс) валютных операций ведется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России.Аналитический учет валютных операций кредитные организации могут вести одним из двух способов.1 способ – в двойной оценке: в ин.валюте по курсу ЦБ РФ и в рублях.2 способ – только в инвалюте.Переоценка счетов в ин.валюте.Ежедневно остатки по счетам в ин.валюте подлежат переоценки, это связано с ежедневным изменением курсов валюты.Переоценка не изменяет кол-во самой валюты на счете, изменяется только рублевый эквивалент.

Переоценке не подлежат следующие счета:

1.Доходы и расходы кредитной организации, полученные и выплаченные в инвалюте (70601 – 70610; 70701-70710)

2.Нераспределенная прибыль, убыток и фонды (107; 108, 109)

3.Средства, иммобилизованные в материальные активы (60401, 60701, 60702, 61002, 61008 – 61011)

4.Акции, приобретенные у российских эмитентов (60101 – 60104, 60201 – 60204)

5.Взносы в у/к КО (10207, 10208)

Результаты переоценки учитываются на следующих счетах:70603; 70608; 93801; 96801; 95003; 97103.

Различают переоценку:

•положительную (увеличивается рублевый эквивалент);

•отрицательную (уменьшается рублевый эквивалент)

1.Произведена переоценка балансовых валютных счетов

•положительная

Д 70608 Д активные счета

К пассивные счета К70603

•отрицательная

Дт пассивные счета Дт 70608

Кт 70603 Кт активные счета

2.Произведена переоценка внебалансовых счетов:

2.1.Активных.

•отрицательная: Д 99999 Квнебалансовые счета

•положительная: Д внебалансовые счета К 99999

2.2.Пассивных.

•отрицательная: Д внебалансовые счета К 99998

•положительная: Дт 99998 Квнебалансовые счета

3.Произведена переоценка счетов по срочным сделкам

3.1. Переоценка активных счетов

- отрицательная: Д 93801 К активных счетов

- положительная: Д активных счетов К 96801

3.2. Переоценка пассивных счетов

- отрицательная: Д пассивных счетов К 96801

- положительная: Д 93801 К пассивных счетов

Вопрос №38 Порядок учета реализации имущества кредитной организации.

Под выбытием ОС понимается их ликвидация по моральному или физическому износу, т.е. списание полностью или не полностью амортизированных ОС. Возможна так же безвозмездная передача ОС.

Учет выбытия ОС ведется на счете 61209.

1.списаны с баланса банка полностью амортизированные ОС: Д 61209 К 60401Одновременно: Д 60601 К 61209

2. при выбытии не полностью амортизированных ОС производится доначисление амортизации:

Д 70706 К 61209

3. выбытие ОС при переходе права собственности (при продаже ОС). *Проданы ОС: Д расч. Счет покупателя, 30102 К 60312. *Списание с баланса проданных ОС

1)Д 61209 К 60401 – на сумму балансовой (первоначальной) стоимости ОС

2)Д 60601 К 61209 – на сумму начисленной амортизации

3)Д 60312 К 61209 – на сумму продажной стоимости

4)Д 61209 К 60309 – на сумму полученного НДС

Отражение в учете финансового результата от выбытия (реализации) ОС

А) положительный результат: Д 61209 К 70601

Б) отрицательный результат: Д 70606 К 61209