Вопрос №39 Учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты обменными пунктами.

В связи с закрытием обменных пунктов из плана счетов КО исключен счет 20206. В настоящее время валютно-обменные операции производятся в операционных кассах банка 20202-А, но во многих случаях там где были организованы обменные пункты продолжают работать операционные кассы находящиеся вне кассового узла 20207-А (на основании инструкции БР №136-и от 16.09.10)

1.кассой находящейся вне кассового узла КО получен аванс из операционной кассы КО

А) в рублях: Д 20207810 К 20202810

Б) в $ США: Д 20207840 К 20202840

2.операционной кассой вне кассового узла куплено 100 долл. США: Д 20207840 К 20207810

3. операционной кассой находящейся вне кассового узла продано 100 долл. США: Д 20207810 К 20207840

Вопрос №40 Учет расходов кредитных организаций.

Расходами кредитной организации признаётся уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала кредитной организации

Это происходит в форме:- выбытия активов;- снижения стоимости активов в результате переоценки;- уменьшение активов в результате их реализации;- увеличение обязательств банка.

Расходы признаются в учете КО при наличии следующих условий:

1.Расход возникает в соответствии с конкретным договором или требованием;

2.Сумма расхода может быть определена;

3.Отсутствует неопределённость в отношении данного расхода.

Расходы учитываются на счетах 70606 – 70610

Расходы произведенные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на счете 61403 (расходы на подписные издания, арендные платежи).А) Д 61403 К 30102Б) Д 70606 К 61403

Вопрос №41 Порядок учета переводов иностранной валюты физическими лицами из Российской Федерации и переводов иностранной валюты в Российскую Федерацию в адрес физических лиц.

Прием средств в иностранной валюте от физических лиц для перечисления из РФ в целых единицах, например, в дол¬ларах США:Д 20202840 К 40912840 40913840 Прием средств в рублях от физических лиц для перечисле¬ния из РФ для конвертации в дробные единицы, например, в центы США:Д20202810 К 40912840; 40913840

Банк выделяет свою комиссию:Д 40912840 40913840 К 70601810 Отражение операций по отправленным переводам:Д 40912 40913 К47422Порядоу учета переводов иностранной валюты в Российскую Федерацию в адрес физических лиц.Поступление денежных средств, переведенных в РФ ф.л.Д 47423 К 40909 К 40910 Одновременно: Д 47423 К 70601Выплата денежных средств, переведенных в РФ физиче-ским лицам: Д 40909 40910 К20202

Вопрос №42 Учет доходов кредитной организации.

Доходами кредитной организации признаётся увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств, т.е. капитала кредитной организации.Это увеличение происходит форме:- приток активов;- повышение стоимости активов в результате их переоценки;- увеличение активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов;- уменьшение обязательств банка.Доход признается в учёте при наличии условий:1.Право на получение дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора;2.Сумма дохода может быть определена;3.Отсутствует неопределённость в получении дохода;4.В результате конкретной операции по поставке актива работ право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю.Для учета дохода используются счета 70601 – 70605.Доходы полученные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам отражаются на счете 61304.Эти операции учитываются:А) Д 30102 К 61304.Б) при наступлении отчетного периода Д 61304 К 70601

Вопрос №43 Оформление и учет операций по депозитным счетам юридических и физических лиц.Учет депозитов ю.л. осущ. В главе А в 4 разделе, подглава «депозиты» . все счета по учету депозитов ю.л. пассивные: 410 - 422, 425. Счета 1-го порядка указывают на владельца депозита. Счета 2-го порядка открываются в разрезе счетов 1-го порядка по срокам (от «до востребования» до «на срок свыше 3 лет). Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.Ю.л. открывают депозитные счета путем безналичного перечисления, по платежному поручению, собственных средств со своего расчетного счета на депозитный счет.Д-т р.с вкладчика К-т депозитный счет вкладчикаЭта схема бух.проводки составляется при условии, что вкладчик (ю.л.) открывает депозитный счет в том же банке, где открыт его расчетный счет.Если ю.л. открывает депозит в другом банке:А) в банке, где открыт расч.счетю.л.:Д расч.счетю.л. К 30102, 30109

Б) в банке где ю.л. открывает депозитный счет:

Д 30102, 30110 К депозитный счет.

При закрытии депозитного счета средства с депозитного счета зачисляются на расч.счет вкладчика: А) Д депозитный счет К расч.счет вкладчика. Б) Д депозитный счет К 30102, 30109

Д30102, 30110 Красч. Счет вкладчика

При открытии депозитного счета физ.лицу средства вносятся обычно наличными, т.е. в кассу банка. Оформляется это приходным кассовым ордером. Депозиты физ.лиц учитываются на счете 423 и 426.Физ.лицам обычно выдается вкладная книжка (сберегательные) где указывается сумма вклада.Вкладные книжки учитываются на внебалансовом счете 91207 –А

При закрытии депозитного счета физ.лица сумма депозита выдается обычно наличными по расходному кассовому ордеру.

1)при открытии депозита физ.лицу наличными:

Д20202 К 423 или 426

2) при выдаче физ.лицу вкладной книжки:

Д99999 К91207- 1р

3)по истечен6ии определенного срока при закрытии депозита физ.лица: Д 423 или 426 К 20202

4)при открытии депозита, средства на который были перечислены с другого депозита открытого в другом банке:

А) в банке где открывается депозит:

Д 30110, 30102 К 423 или 426

5) открытие депозита, средств а были перечислены безналичным путем со счета физ. Лица открытого в этом банке: Д 40817 К 42303