5.2.2. Средства государственных внебюджетных социальных фондов

Источником финансирования социальной сферы и соци­альной политики являются средства государственных внебюд­жетных социальных фондов — Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального и территори­альных фондов обязательного медицинского страхования. Бюджеты этих фондов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов. Значительное место в формировании бюджетов государственных внебюджетных социальных фон­дов принадлежит единому социальному налогу, предназна­ченному для мобилизации средств на государственное пен­сионное и социальное обеспечение (страхование) и меди­цинскую помощь. Ставка налога зависит от категории налого­плательщиков и налоговой базы на каждого работника. Су­ществует две категории налогоплательщиков — лица, про­изводящие выплаты физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, адвокаты. К лицам, производящим вып­латы физическим лицам, относятся организации, индивиду­альные предприниматели и физические лица, не признава­емые индивидуальными предпринимателями. Члены кресть­янского (фермерского) хозяйства приравниваются к ин­дивидуальным предпринимателям. Налоговая база нарастаю­щим итогом имеет четыре уровня — до ста тысяч, от ста до трехсот, от трехсот до шестисот и свыше шестисот тысяч рублей. Рассмотрим в качестве примера налоговую базу до ста тысяч рублей на каждого работника. Для первой катего­рии налогоплательщиков ставка единого социального налога установлена в размере 35,6%. В федеральный бюджет зачис­ляется 14% для финансирования базовой части трудовой пен­сии. 14% составляют страховые взносы, которые предназна­чены для финансирования страховой и накопительной части трудовой пенсии. 4%, уплачивается в Фонд социального стра­хования РФ, 3,6% — в фонды обязательного медицинского страхования, в том числе 0,2% — федеральный и 3,4% — территориальный. Другая категория налогоплательщиков уп­лачивает данный налог в размере 13,2%: 9,6% — в федераль­ный бюджет, 3,6% — в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Кроме того,существует дифференциация внутри категорий налогопла­тельщиков. Сельскохозяйственные товаропроизводители и родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, платят 26,1%, в том числе 20,6% — в федеральный бюджет, 2,9% — Фонд социального страхования РФ, 2,6% — фонды обязательного медицинского страхования. Адвокаты уплачи­вают 10,6%, из них 7% — в федеральный бюджет, 3,6% — фонды обязательного медицинского страхования. Далее при­меняется регрессивная шкала ставок единого социального налога. При налоговой базе свыше шестисот тысяч рублей ставка налога для первой категории налогоплательщиков со­ставляет соответственно 105,6 тыс. и 96,1 тыс., второй кате­гории — 38,95 тыс. и 35,7 тыс., а также 2% с суммы, превы­шающей 600 тыс.

В Пенсионный фонд РФ уплата обязательных платежей осуществляется в форме единого социального налога и стра­ховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Та­рифы страховых взносов установлены отдельно для финан­сирования страховой и накопительной частей трудовой пен­сии. Они зависят от категории плательщиков, базы для начисления страховых взносов на одного работника, возрас­тных групп. Так, при базе до ста тысяч рублей организации платят страховые взносы в размере 14%. Для мужчин и жен­щин соответственно 1952 и 1956 года рождения и старше эти взносы направляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии. Для мужчин с 1953, а для женщин с 1956 по 1967 год рождения 12% предназначены для финан­сирования страховой и 2% накопительной части трудовой пенсии. Тариф страховых взносов составляет соответственно 8% и 6% для лиц 1967 года рождения и моложе. Сельскохо­зяйственные производители, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традицион­ными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства платят 10,3%. Для них этот тариф в зависимости от возрастных групп также распределяются в определенной пропорции на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии⁹¹.

В Фонд социального страхования РФ уплата обязатель­ных платежей осуществляется в форме единого социального налога и страховых взносов на обязательное социальное стра­хование от несчастных случаев на производстве и професси­ональных заболеваний. Страховые взносы уплачиваются по тарифам, которые в зависимости от группы отраслей эконо­мики в соответствии с классом профессионального риска (су­ществует 22 класса) составляют от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных работников.

В фонды обязательного медицинского страхования упла­та обязательных платежей осуществляется в форме единого социального налога. На страхование неработающего населе­ния должны перечисляться средства из бюджетов субъектов Российской Федерации. Однако не все субъекты перечисля­ют эти средства в полном объеме. Концепция модернизации системы обязательного медицинского страхования в Россий­ской Федерации предусматривает заключение соглашений субъектов Российской Федерации с федеральным и террито­риальными фондами обязательного медицинского страхова­ния, Пенсионным фондом РФ, Минфином России и Минздравом России об обязательном медицинском страховании не­работающих людей. Объем обязательного медицинского стра­хования предполагается определять на основе подушевых нормативных взносов и фактической численности неработа­ющего населения в регионе. Финансирование медицинских услуг, предоставляемых людям, временно находящимся на территории другого субъекта Российской Федерации, пред­полагается осуществлять путем взаиморасчетов между тер­риториальными фондами обязательного медицинского стра­хования. Федеральный бюджет станет дополнительным ис­точником финансирования территориальных программ обязательного медицинского страхования за неработающее население в субъектах Российской Федерации, присоединив­шихся к соглашению. Концепция предусматривает возмож­ность выхода из системы обязательного и перехода в систе­му добровольного медицинского страхования. При выходе дол­жна быть обеспечена денежная компенсация в форме вычета из единого социального налога, уплачиваемого в фонды обя­зательного медицинского страхования. Выход из системы и налоговый вычет будут возможны при наличии полиса доб­ровольного медицинского страхования⁹².

В процессе проведения предполагаемой налоговой рефор­мы Правительство Российской Федерации предполагает с 2005 года снизить ставку единого социального налога с 35,6 до 26%. Эта ставка может быть установлена для доходов до 300 тыс. рублей на работника. При доходах от 300 до 600 тыс. ставка составит 10%, свыше 600 тыс. — 2%⁹³. Снижение став­ки единого социального налога приведет к уменьшению денежных поступлений в государственные социальные внебюд­жетные фонды и соответственно к ужесточению в области расходов на социальные выплаты.

В системе обязательного социального страхования су­ществуют выплаты страхового и нестрахового характера. К выплатам страхового характера относятся: страховая и накопительная части трудовой пенсии; пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, по временной нетрудоспособности, бе­ременности и родам, ежемесячное пособие на период от­пуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; пособие и выплаты в связи с несчастным случаем на производстве; финансирование обязательного медицинского страхования работающего населения. Вып­латами нестрахового характера являются: базовая часть трудовой пенсии; единовременные пособия при рождении ребенка и при усыновлении; расходы на оздоровление де­тей; пособие по возмещению стоимости гарантированного перечня услуг и социальное пособие на погребение; час­тичное содержание детско-юношеских спортивных школ; оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздо­ровление работников и членов их семей; оплата дополни­тельных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом; финансирование обязательного медицинского страхования неработающего населения. На заседании Правительства Российской Федерации обсуждался вопрос о реформиро­вании системы обязательного социального страхования. Од­ной из задач реформирования является исключение из си­стемы обязательного социального страхования всех нестраховых платежей и осуществление нестраховых выплат на бюджеты разных уровней⁹⁴.

Рассмотрим бюджеты государственных внебюджетных социальных фондов на 2004 год. Бюджет Пенсионного фонда РФ формируется за счет:

• страховых взносов;

• средств федерального бюджета;

• сумм пеней и других финансовых санкций;

• доходов от размещения (инвестирования) временно сво­бодных средств обязательного пенсионного страхования;

• добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застра­хованных лиц;

• иных источников, не запрещенных российским законо­дательством.

Бюджет Пенсионного фонда РФ утвержден по доходам в сумме 1 трлн 316,6 млн. рублей, в том числе 916 млрд. 649,7 млн. не связанных с обязательным накопительным фи­нансированием трудовых пенсий. Налоговые доходы состав­ляют 466 млрд. 568,29 млн. В налоговые доходы включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (457,26 млрд.), единый минимальный налог (145,75 млн.) недоимка пени, иные финансовые санкции по взносам (9,16 млрд.). Неналоговые доходы составляют 34 млрд. 507,82 млн. В их состав входят доходы, полученные от размещения временно свободных средств (27 млрд. 041,64 млн.) и от размещения средств фонда, сформированных за счет сумм: страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (6,78 млрд.). Субвенции утверждены в сумме 499 млрд. 1 240,5 млн. руб. Субвенции фонду включают средства единого | социального налога, поступающие из федерального бюджета, 1 (438,2 млрд.), средства на выплату пенсий и пособий из федерального бюджета (59 млрд. 499,2 млн.). Субвенции включают средства федерального бюджета, передаваемые фонду Минтрудом России на выплату пенсий и пособий (749,3 млн.), сред­ства, передаваемые в Пенсионный фонд из фонда Министер­ства РФ по атомной энергии (782 млн.).

Средства Пенсионного фонда РФ являются федеральной собственностью и имеют целевое назначение. Они направля­ются на:

выплату трудовых пенсий и социальных пособий на по­гребение умерших и неработающих на день смерти пенсио­неров;

• доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюд­жета Пенсионного фонда РФ;

• финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда РФ;

• иные цели, предусмотренные российским законодатель­ством об обязательном пенсионном страховании.

Бюджет Пенсионного фонда РФ по расходам утвержден в сумме 946 млрд. 649,7 млн. рублей (6,18% прогнозируемого объе­ма валового внутреннего продукта), из них 936 млрд. 398,4 млн. не связаны с обязательным накопительным финансировани­ем трудовых пенсий. 920 млрд. 412 млн. предназначено для финансирования пенсионного обеспечения. Расходы по обя­зательному пенсионному страхованию составляют 841 млрд. 770,899 млн. Средства направляются на выплату базовой (301 млрд. 335,4 млн.) и страховой (540 млрд. 031,5 млн.) частей трудовой пенсии, пенсий гражданам, выехавшим на пос­тоянное жительство за пределы Российской Федерации (403, 98 млн.).. Для выплаты пенсий по государственному обес­печению предназначено 57 млрд. 241,98 млн. руб. На выплату • назначенных досрочно пенсий гражданам, признанным без­работными, социальных пособий и оказание услуг на погре­бение выделено 749,3 млн. руб. Расходы фонда по выплате дополнительного ежемесячного материального обеспечения работникам ядерного оружейного комплекса составляют 782 млн. и выплате доплат к пенсии летных экипажей воз­душных судов гражданской авиации — 686,1 млн. руб. На ока­зание социальной помощи выделено 8 млрд., в том числе 7,5 млрд. на социальные программы и 500 млн на оказание материальной помощи неработающим пенсионерам, строи­тельство и восстановление учреждений социального обслуживания при проведении мероприятий по ликвидации по­следствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий. 26 млрд. 228,1 млн предназначено для финансирования дея­тельности фонда⁹⁵.

Бюджет Фонда социального страхования РФ утвержден по доходам в сумме 159 млрд 989,7 млн руб. Он имеет налого­вые и неналоговые доходы. Налоговые доходы составляют 123 млрд 912,8 млн. Единый социальный налог — 121,6 млрд 360 млн, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — 879,3 млн, еди­ный налог на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности — 781,3 млн, единый сельскохозяйственный налог — 32,2 млн, недоимки, пени, штрафы по взносам — 860 млн рублей. Неналоговые доходы — 34 млрд 215,9 млн. Страхо­вые взносы на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний составят 32 млрд 443 млн.

По расходам бюджет Фонда социального страхования ут­вержден в сумме 158 млрд 935 млн руб. (1% прогнозируемо­го объема валового внутреннего продукта). 4 млрд 828,4 млн предназначено для финансирования деятельности аппарата фонда. 152 млрд 562 млн направляется по разделу "Социальная политика", из них на социальную помощь — 1 млрд 023 млн и социальное страхование — 150 млрд 987,8 млн. Расходы на социальную помощь включают выплату компенсаций и пре­доставление льгот гражданам, подвергшимся радиационно­му воздействию вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, ядерного выброса в Челябинской области, ядерных испыта­ний на Семипалатинском полигоне. Расходы на социальное страхование связаны с выплатой пособий. Финансируется выплата следующих пособий. 85 млрд. 040 млн. предназначено для выплаты пособия по временной нетрудоспособности, размер которого не может превышать 11,7 тыс. руб. Его размер определяется, исходя из фактического заработка работника. 1,45 млрд. планируется на выплату пособия по временной не­трудоспособности по обязательному социальному страхова­нию от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний. 11 млрд 730,3 млн выделено на выпла­ту пособия по беременности и родам. Максимальный размер пособия по беременности и родам также не может превы­шать 11,7 тыс. руб. Размер этого пособия определяется на основе фактического заработка. Пособие по временной не­трудоспособности и пособие по беременности и родам исчис­ляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшеству­ющих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Если работник проработал менее трех месяцев, то данные пособия выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом районных коэффициентов. Исключение составляет пособие по временной нетрудоспо­собности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, выплачивается в размере 300 руб. Данное пособие предоставляется дополнительно к пособию по беременности и родам. Единовременное пособие при рождении ребенка предназначено для возмещения разовых расходов при рождении ребенка. Оно выплачивается в сумме 4,5 тыс. Для его выплаты выделено б млрд. 633 млн. Размер ежемесячного по­собия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет составляет 500 руб. На его выплату предназначено 5 млрд. 720,6 млн. Финансируется выплата пособия на возмещение гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение (187 млн.). За счет средств фонда осуществляются единовременные (533,2 млн.) и еже­месячные (20 млрд. 810,2 млн.) страховые выплаты. Единовре­менная страховая выплата определяется в зависимости от степени утраты профессиональной трудоспособности, исхо­дя из суммы в 30 тыс. Единовременная страховая выплата при смерти застрахованного человека является максималь­ной — 30 тыс. руб. При наличии увечья работника она мень­ше этой суммы. Финансируется медицинская, социальная и профессиональная реабилитация пострадавших, обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (3 млрд 834,3 млн). Оплачиваются путевки на санаторно-курортное лечение работников, которые долечиваются в санаторно-куротных учреждениях, расположенных на российской терри­тории, после пребывания в стационаре (1,5 млрд.). Путевки оплачиваются пострадавшим людям во время аварии на Чер­нобыльской АЭС. Для остальных работников путевки оплачи­ваются за счет средств работодателя. Фонд частично оплачи­вает оздоровление детей (11 млрд 566,8 млн). В детских сана­торных оздоровительных лагерях круглогодичного действия, расположенных на российской территории, продолжительность пребывания составляет 21—24 дня из расчета до 400 руб. на одного ребенка в сутки с учетом районных коэффициентов. Не более 24 дней установлено пребывание в загородных стацио­нарных детских оздоровительных лагерях в период школьных каникул. В оздоровительных лагерях с дневным пребыванием и организацией двух или трехразового питания оплачивается сто­имость продуктов питания не более чем за 21 день пребывания, в период летних школьных каникул исходя из фактически сло­жившихся цен в регионе. За счет средств фонда частичное со­держание спортивных детско-юношеских школ (1 млрд.). Стоимость одного дня отдыха ребенка составляет 400 руб. Про­должительность оплачиваемой путевки — до 24 дней⁹⁶.

Бюджет Федерального фонда обязательного медицинско­го страхования утвержден по доходам в сумме 6 млрд. 406,2 млн. и расходам 6 млрд. 391,2 млн. руб. (0,04% валового внутреннего продукта). Он формируется за счет налоговых доходов. 6,2 млрд. приходится на единый социальный налог, 87,2 млн. — на единый налог, взимаемый в связи с примене­нием упрощенной системы налогообложения, 78,1 млн. — на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 1 млн — .единый сельскохозяйственный налог, 39,2 млн — недоимки, пени и штрафы по взносам. Эти средства направляются на выравнивание финансовых условий деятельности террито­риальных фондов обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования (5 млрд. 602,2 млн.), финансирование целевых программ оказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (690 млн), деятельности аппара­та фонда (46,9 млн), компьютеризации системы обязательно­го медицинского страхования (40 млн), проведение регио­нальных совещаний и конференций (1,5 млн). Расходы терри­ториальных фондов обязательного медицинского страхования ; в 2001 году составили 87,4 млрд. рублей. 79,2 млрд. были использованы на финансирование территориальных программ обязательного медицинского страхования, 4,75 млрд. финансирование мероприятий по здравоохранению⁹⁷.

Таким образом, следует отметить, что средства федеральных государственных внебюджетных социальных фондов яв­ляются одним из основных источников финансирования со­циальной политики государства и социальной сферы обще­ства. Расходы этих фондов составляют 1 триллион 105 млрд. 966,4 млн. руб., 7,22% прогнозируемого объема валового внут­реннего продукта.