2.3 Распределение плановой прибыли

Распределение плановой прибыли производится поэтапно (табл. А.10, Б.10).

На первом этапе определяется чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся после уплаты общегосударственных налогов.

На втором этапе чистая прибыль направляется на выплату штрафных санкций, местных налогов и сборов, процента по кредитам и др. И только после вычета указанных платежей определяется размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

На третьем этапе – образование фондов предприятия. При планировании данных расходов исходят из принятых в коллективном договоре показателей, уставе предприятия или отраслевых тарифных соглашениях, обязательств по социальной защите членов трудового коллектива предприятия.

2.3.1 Платежи в бюджет

В финансовом плане предприятия отражаются только те платежи в бюджет, источником которых является прибыль:

• налог на недвижимость;

• налог на доходы;

• налог на прибыль.

Расчеты сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, выполняются в соответствии с действующими методическими рекомендациями Министерства финансов, утвержденными лимитами и нормативами, в табл. А.11, А.12, А.13 и Б.11, Б.12, Б.13.

2.3.2 Фонды предприятия

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие образует три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный фонд.

Фонд накопления предназначен для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

-вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

-оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

-премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

-культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

-строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

-дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления – 60%, фонд потребления – 40%.

Примерная смета использования фонда потребления и фонда накопления приведена в табл. А.14 и Б.14.

Резервный фонд предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану. Доля прибыли, направляемой в резервный фонд, принята в уставе предприятия.

3. Составление финансового плана

Составление финансового плана начинается с разработки проверочной таблицы (шахматки).

Составление шахматки начинается с заполнения итоговых граф по источникам фи­нансирования и направлениям средств. После этого следует приступить к балансированию на уровне отдельных статей доходов и расходов финансового плана и проверке его ре­зультатов. Последнее предполагает:

равенство расходов по каждой статье затрат сумме ис­точников ее финансирования; доходов по каждой статье - сумме направляемых средств;

наконец, общая сумма источников финансирования должна быть равна общей сумме рас­ходов предприятий.

При соблюдении названных условий можно перейти к заполнению финансового плана. В процессе этой работы определяются итоги по каждому из четырех разделов финансового плана и дополнительно рассчитываются четыре показателя: пре­вышение расходов над доходами; превышение доходов над расходами; превышение плате­жей в бюджет над ассигнованиями из бюджета; превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет. На заключительном этапе работы они используются для проверки правильности составления финансового плана на основе следующих показателей: величи­на превышения доходов над расходами должна быть равна сумме превышения платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета, размер превышения расходов над доходами - ве­личине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Проверка к балансу доходов и расходов приведена в табл. А.15 и Б.15.

Расчетный баланс доходов и расходов предприятия приведен в табл. А.16 и Б.16.