- •Содержание
- •Основные положения и порядок оформления работы
- •Раздел I. Финансовый план
- •1. Доходы и поступления средств Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:
- •1.1 Расчет полной себестоимости произведенной продукции
- •1.2 Расчет амортизационных отчислений
- •1.3 Расчет платы за пользование природными ресурсами
- •1.4 Планирование прибыли
- •1.5 Финансовые ресурсы в строительстве
- •1.6 Планирование устойчивых пассивов
- •2. Расходы и отчисления средств
- •2.1. План финансирования капитальных вложений
- •2.2 Прирост собственных оборотных средств
- •2.3 Распределение плановой прибыли
- •2.3.1 Платежи в бюджет
- •2.3.2 Фонды предприятия
- •3. Составление финансового плана
- •Раздел II финансово-экономические расчеты
- •1. Депозитные операции
- •Начисление простых процентов
- •Начисление сложных процентов
- •Начисление процентов при регулярных взносах
- •Сравнение доходности различных видов вкладов
- •Расчеты в условиях инфляции
- •2 Кредитные операции
- •2.1 Погашение кредита единовременным платежом
- •2.2 Погашение кредита частями
- •2.3 Доходность кредитов с учетом удержания комиссионных
- •2.4 Расчеты в условиях инфляции
- •3 Операции с денежными обязательствами
- •3.1 Учет денежных обязательств
- •3.2 Доходность операций с денежными обязательствами
- •3.3 Расчеты в условиях инфляции
- •4 Операции с ценными бумагами
- •4.1 Доходы от акций
- •4.2 Доходы от облигаций
- •4.3 Расчеты при сделках с опционами
- •Задание а. Варианты сметы затрат на производство, тыс.Руб.
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки: доходы на паи – 120 тыс. Руб., прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году – 180 тыс. Руб.
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки
- •Задание б. Варианты сметы затрат на производство, тыс.Руб.
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки:
- •1.Планируется получить доходы от сдачи в аренду цехов с производственным оборудованием – 39 тыс.Руб;
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки
- •Для справки
- •Задачи (для выполнения 2 части работы)
- •Литература
1.3 Расчет платы за пользование природными ресурсами
Налогом облагаются:
-
объемы используемых из природной среды ресурсов;
-
объемы перерабатываемой нефти и нефтепродуктов, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства.
Налог состоит из платежей за добычу природных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов, а также за перерасход природных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов.
За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и размещение отходов производства сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере. За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов налог исчисляется в 10-кратном размере.
Суммы налога за пользование природными ресурсами и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относятся на издержки производства, а сверх установленных лимитов – за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия.
Налог в бюджет не взимается за воду, отпущенную для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, работников предприятий; за песок и гравийно-песчаную смесь, используемую в дорожном строительстве и т. п.; за воду, забираемую рыбоводными заводами и прудовыми хозяйствами налог взимается в размере, не превышающем 5% от ставки налога, установленной для других пользователей.
Расчет платы за пользование природными ресурсами приведен в табл. А.4 и Б.4
1.4 Планирование прибыли
Прибыль от реализации продукции определяется как разница между суммой выручки от реализации продукции и суммой издержек производства, приходящихся на реализованную продукцию, налога на добавленную стоимость, акцизов, отчислений во внебюджетные фонды.
В общем виде порядок расчета прибыли от реализации продукции можно представить в виде формулы
Пp = В - Вф - А - НДС - С,
где Пр – прибыль от реализации продукции;
В – выручка от реализации продукции в отпускных ценах;
Вф – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции;
А – акцизы;
НДС – налог на добавленную стоимость;
С – полная себестоимость реализуемой продукции.
Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности и продукции раздельно с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Это повышает точность и объективность расчетов.
Результаты расчетов сводятся в табл. А.5 и Б.5. Показатели таблицы отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов.
Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого года.
Сведения об остатках нереализованной продукции на начало планируемого года содержатся в бухгалтерской отчетности. Они включают готовую продукцию на складе, в неотфактуpованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами) и на ответственном хранении у покупателей.
-
Прибыль в остатках готовой продукции и товарах, отгруженных на начало года, рассчитывается из стоимости этих остатков по производственной себестоимости и отпускным ценам предприятия.
-
Прибыль в остатках готовой продукции и товаров, отгруженных на конец года, планируется в соответствии с нормой запаса (в днях) и однодневным выпуском продукции по производственной себестоимости и отпускным ценам.
На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах предприятия, определяется объем реализованной продукции по полной себестоимости и в ценах предприятия и прибыль, полученная от реализации продукции, по формуле
Пр = Пнач + Птов – Пкон,
где Пр – прибыль от реализации продукции;
Пнач – прибыль в нереализованных остатках продукции и товаров, отгруженных на начало планируемого года;
Пкон – прибыль в нереализованных остатках продукции и товаров, отгруженных на конец планируемого года.
-
Прибыль от прочей реализации - это финансовый результат от реализации основных фондов и прочего имущества (сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств, иностранной валюты, ценных бумаг).
На этапе составления финансового плана следует изучить наличие такого имущества на предприятии, возможность его реализации и эффективность этой операции. Прибыль определяется в виде разницы между продажной ценой, остаточной стоимостью имущества и расходами, связанными с реализацией.
-
Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия довольно обширен (обусловлен достаточно широкими возможностями предприятий в зарабатывании доходов в условиях рыночной экономики). Для составляющего финансовые расчеты важно не только уметь планировать эти доходы, но и знать источники их получения. В частности, к ним относятся:
- доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (покупка акций, облигаций, предоставление средств в займы, долевое участие в делах других предприятий);
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами);
- другие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия) и т.д.
Для реальной оценки финансовых результатов от внереализационных операций важно не только правильно прогнозировать этот вид доходов, но и предвидеть вероятность возникновения связанных с ними расходов, так как прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Чаще всего внереализационные расходы могут выступать в виде:
- убытков по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;
- убытков от уценки товаров;
- убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности;
- недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
- затрат по аннулированным производственным заказам;
- судебных издержек и др.
Включаемые в план источники доходов должны быть постоянными, связанными с нормальной деятельностью предприятия, иметь обоснование. Вероятность получения таких доходов, как арендная плата, штрафы, пени, неустойки, может подтверждаться, например, заключенными к моменту составления финансового плана договорами, решениями хозяйственного суда, принятыми и документально оформленными обязательствами и другими материалами.