2. Расходы и отчисления средств

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

2.1. План финансирования капитальных вложений

Объем и структуру капитальных вложений предприятие (табл. А.8 и Б.8) планирует самостоятельно. (В курсовом проекте объем строительно-монтажных работ задан).

Источниками финансирования капитальных вложений являются:

-собственные финансовые ресурсы;

-заемные финансовые ресурсы.

При планировании их состава и структуры необходимо придерживаться определенной очередности привлечения средств:

1-я очередь – собственные средства,

из них:

1) средства, мобилизуемые в процессе строительства, осуществляемого хозспособом;

2) амортизационные отчисления;

3) прибыль;

4) средства долевого участия в строительстве.

2-я очередь – кредит и другие заемные средства.

2.2 Прирост собственных оборотных средств

Основой для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств является расчет норматива оборотных средств на конец планируемого периода. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (рост или сокращение).

Норматив оборотных средств – это объем финансовых ресурсов, предназначенных для нормирования не снижающихся минимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.).

Потребность в допол­нительных финансовых ресурсах на увеличение собственных оборотных средств может быть связана с ростом выпуска продукции, изменением условий производства, снабжения и сбыта.

Существуют два метода планирования собственных оборотных средств: прямого счета и аналитический.

Норматив оборотных средств методом прямого счета определяется умножением стоимости однодневного расхода соответствующих видов материальных ценностей (О_з) на норму запаса (в днях) (Н_з)

Ноб.ср = Оз Нз

Однодневный расход по нормируемым товарно-материальным ценностям рассчитывается путем деления плановых затрат по смете 4-го квартала на 90.

Норма запаса (в днях) рассчитывается в контрольной работе по двум элементам затрат: "Сырье и основные материалы", "Неза­вершенное производство".

Норма запаса в днях включает:

Нзап = Зтек. + Зстрах. + Зтрансп. + Зтехн.,

где: Зтек. – пребывания материалов в текущем, складском запасе (50% среднего интервала между поставками);

Зстрах. – страховой запас (50% текущего запаса);

Зтрансп. – время пребывания оплаченных материальных ценностей в пути (разница между продолжительностью грузооборота и временем доку­ментооборота);

З техн. – технологический запас – время разгрузки, складирования и подготовки к производству;

Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству Н_п определяется по формуле:

Н_п = О_з х Н_з ,

где: Н_з – норма запаса, дн.;

О_з – однодневные затраты, руб.

Норма запаса оборотных средств по незавершенному производству исчисляется умножением длительности производственного цикла (Т_ц) на коэффициент нарастания затрат (К_н.з)

Н_з = Т_ц х К_нз .

Коэффициент нарастания затрат всегда меньше единицы. Он рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного произ­водства к общей сумме плановых затрат по формуле:

К_н.з = ,

где З_е – единовременные затраты, производимые в начале производства (сырье, материалы);

З_п – последующие затраты до окончания производства изделия (зарплата, накладные расходы).

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск продукции 4-го квартала планируемого года на число дней в периоде (90). В машиностроении и некоторых других отраслях промышленности для расчета однодневных затрат используется выпуск продукции по производственной себестоимости.

Совокупный норматив собственных оборотных средств по предприятию формируется как сумма нормативов по отдельным статьям.

Учитывая трудоемкость вышеизложенного метода планирования, допускается укрупненный расчет норматива путем умножения однод­невного расхода материальных ценностей в целом по предприятию на среднюю сложившуюся норму запаса их в днях.

Чаще всего при составлении финансового плана пользуются методом коэффициентов, учитывающим соотношение между темпами роста объема производства и величиной нормируемых оборотных средств.

При расчете норматива оборотных средств аналитическим ме­тодом все нормируемые оборотные средства подразделяются на две группы: зависящие и непосредственно не зависящие от роста произ­водственной программы. К первой группе относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара, незавершенное произ­водство и готовая продукция. Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется исходя из запланированного роста выпуска с учетом задания по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет улучшения условий снабжения, сбыта, организации производства и расчетов.

Нормативы по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, запасным частям для текущего ремонта, составляющим вторую группу, устанавливаются по данным на начало планируемого года с учетом процента роста, определяемого на основе анализа сложившихся соот­ношений между процентом прироста фактических остатков средств по этой группе и увеличением товарной продукции в предыдущем отчет­ном периоде.

Прирост норматива собственных оборотных средств финанси­руется за счет прироста устойчивых пассивов и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, кредитов банка.

Затраты на прирост норматива собственных оборотных средств приведены в табл. А.9. и Б.9.