экономика жд транспорта

при перевозках багажа, грузобагажа) и вагонную (моторвагонную) составляющие.

Предполагается, что выделение в структуре тарифов на перевозку пассажиров, багажа и грузобагажа во внутригосударственном сообщении данных составляющих позволит учитывать доходы и расходы владельца инфраструктуры железнодорожного транспорта

иперевозчиков по месту их возникновения и производить оценку эффективности работы по видам деятельности.

Тарифные ставки (в том числе по составляющим) на экономически обоснованном уровне (базовые ставки) на перевозку пассажиров в дальнем следовании, перевозку багажа и грузобагажа устанавливаются с учетом среднесетевой себестоимости.

При проектировании тарифных ставок с учетом экономически обоснованного уровня (базовых ставок) используются расходы по пассажирским перевозкам за предшествующий год, с распределением их по составляющим тарифа в соответствии с Номенклатурой основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта.

Вусловиях, когда тарифы не обеспечивают компенсацию затрат, связанных с организацией перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа, экономически эффективная работа пассажирских компаний (на переходном этапе — ОАО «РЖД», впоследствии — организаций, создаваемых в процессе реформирования ОАО «РЖД»)

ивладельца инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования (ОАО «РЖД») может обеспечиваться как за счет перекрестного субсидирования пассажирских перевозок и финансовых результатов работы ОАО «РЖД», так и за счет дополнительных источников финансирования, в качестве которых выступают бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации.

При проектировании тарифов на перевозку пассажиров, багажа

игрузобагажа используется параметрическая модель, предусматривающая распределение затрат по составляющим тарифа (кроме вокзальной и багажной) на затраты, связанные с начально-конечными

идвиженческими операциями. Для вокзальной и багажной составляющих тарифа все затраты относятся на начально-конечные операции. В связи с этим тарифные ставки дифференцированы от расстояния перевозки и их удельный уровень снижается с увеличением

451

дальности (за исключением вокзальной и багажной составляющих тарифа на перевозку).

В целях учета особенностей платежеспособного спроса (различных по уровню доходов, мотивации и частоте поездок групп населения, по перевозкам багажа и грузобагажа), а также более точного отражения в составляющих тарифов затрат на перевозки предполагается дифференциация тарифов на перевозку пассажиров, багажа и грузобагажа по видам перевозок и составляющим тарифа — по категории тягового подвижного состава: локомотивная, моторвагонная составляющие тарифа.

Тарифы за услуги по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования для расчетов между владельцем инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования (ОАО «РЖД») и компаниями — владельцами подвижного состава устанавливаются на:

•услуги инфраструктуры, оказываемые непосредственно при перевозках пассажиров, багажа и грузобагажа (включая услуги локомотивной тяги и услуги вокзалов (багажных отделений) при оказании данных услуг владельцем инфраструктуры);

•услуги инфраструктуры, связанные с:

–одиночным следованием собственных (арендованных) одиночных локомотивов по дополнительным заявкам перевозчиков;

–пересылкой собственного (арендованного) пассажирского (багажного) вагона (поезда) в порожнем состоянии от пункта приписки к месту, указанному собственником, или к пункту приписки от места его высвобождения;

–работой локомотива парка ОАО «РЖД» по подаче, уборке собственных (арендованных) пассажирских, багажных и грузобагажных вагонов и т.д.

Проектируемые тарифные ставки, ставки плат и сборов за услуги инфраструктуры (с учетом услуг локомотивной тяги и услуг вокзалов (багажных отделений), оказываемые ОАО «РЖД», являются едиными для всех компаний, независимо от форм собственности,

иустанавливаются по каждому виду услуг инфраструктуры на соответствующую единицу измерения работы, выполняемой владельцем инфраструктуры при оказании конкретного вида услуг инфраструктуры.

452

Глава 16. ФИНАНСЫ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ

16.1.Принципы и функции финансового управления

Всистеме управления деятельностью железнодорожного транс-

порта сложным и ответственным звеном является управление финансами. Управление финансами — это наука и искусство управле-

ния денежными потоками компании с целью привлечения наиболее рациональных источников финансовых ресурсов и их наиболее эффективного использования.

Предметом финансового управления являются денежные потоки, отражающие движение капитала. Финансовое управление в компании выполняет функции обеспечения денежными ресурса-

ми, распределительную и контрольную.

Функция обеспечения денежными ресурсами состоит в обеспечении ежедневной платежеспособности путем непрерывного кругооборота капитала. В результате участия финансов в производственной деятельности происходит формирование доходов компании и

прибыли.

Распределительная функция финансов проявляется в распределении и использовании доходов и прибыли, формировании структуры затрат.

В тесной связи с воспроизводственной и распределительной функциями финансы обеспечивают контрольную функцию. Финансовый контроль — это контроль рублем за хозяйственно-фи-

нансовой деятельностью компании. Контрольная функция объективно присуща финансам как денежным отношениям. Финансовый контроль в компании охватывает все направления деятельности, начиная с платежей поставщикам за сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и т.д. и заканчивая поступлением выручки от продажи. Характерно, что финансовый контроль затрагивает не только внутрипроизводственную сферу деятельности хозяйствующего субъекта, но и его финансово-хозяйственные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и системами.

454

Контроль за эффективностью использования финансовых ресурсов поддерживается анализом показателей финансового положения, что повышает действенность и результативность данной функции.

Финансовые отношения в ОАО «РЖД» охватывают отношения

спотребителями транспортных услуг (грузовладельцами и пассажирами), с поставщиками и покупателями других видов продукции компании, заказчиками и подрядчиками, с филиалами и дочерними организациями и др.

Внутри компании финансовые отношения возникают при формировании собственного капитала (основного и оборотного), в процессе образования и распределения прибыли, образования фондов и ресурсов. Они охватывают также отношения с персоналом по оплате труда.

Финансовые отношения с бюджетом складываются в процессе уплаты налогов и других платежей, при поручении ассигнований из бюджета, субсидий и субвенций, в процессе получения и возврата бюджетных кредитов. Отношения компании с внебюджетными фондами происходят при перечислении средств в государственные внебюджетные фонды как социального, так и производственного назначения. Финансово-кредитные отношения с банковской системой включают операции по безналичным расчетам, связанным

сполучением и погашением кредитов, уплатой процентов за кредит, покупкой и продажей валюты; другие услуги банков, лизинг, факторинг, форфейтинг и другие операции. Со страховыми организациями финансовые отношения определяются условиями имущественного и личного страхования, развитием новых форм страхования ответственности, финансовых и коммерческих рисков. С налоговыми органами они возникают при уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, при уплате штрафов, пени в случае сокрытия доходов, прибыли, объекта налогообложения и нарушения сроков уплаты налогов и сборов.

Основным источником формирования финансовых ресурсов, обеспечивающим экономическую независимость компании, выступают собственные средства: уставный капитал и прибыль. В результате операций с ценными бумагами на финансовом рынке могут быть мобилизированы дополнительные ресурсы. Источником пополнения финансовых ресурсов являются также поступления в

455

виде страховых возмещений от страховых организаций, заемные средства, в том числе банковский кредит.

Эффективность функционирования финансов компании определяется рядом принципов:

•самостоятельностью в принятии хозяйственных решений и в управлении финансами;

•самофинансированием предпринимательской деятельности;

•материальной заинтересованностью работников в результатах труда;

•материальной ответственностью с учетом правового обеспечения норм предпринимательства;

•наличием финансового резерва на случай временных хозяй-

ственных затруднений.

Принцип самостоятельности заключается в формировании хозяйствующими субъектами финансовых ресурсов: определении размера денежных средств на оплату труда и доли инвестиций в расширение и обновление производства, в чисто финансовые опе-

рации, на социальные нужды работников.

Принцип самофинансирования означает покрытие затрат за счет получаемых доходов, использование хозяйствующим субъектом собственных ресурсов, не прибегая к бюджетным ассигнованиями и

другим внешним источникам.

Принцип материальной заинтересованности органически связан с эффективностью хозяйствования, рациональным управлением финансовыми ресурсами, обеспечивающим рост объемов производства и реализации продукции, сокращение расходов и повыше-

ние рентабельности.

Принцип материальной ответственности предполагает, что компания должна обеспечить эффективные результаты производст- венно-хозяйственной деятельности, что гарантируется имуществом, принадлежащим компании.

16.2. Характеристика финансового управления при реализации железнодорожных перевозок

Система финансового управления в компании обеспечивает разработку и принятие решений, направленных на получение финансовых результатов.

Управление финансами в компании осуществляется по двум направлениям:

456

1)как распорядиться имеющимися финансовыми ресурсами (управление активами);

2)как привлечь необходимые финансовые ресурсы (управление пассивами).

При управлении активами финансовый менеджмент позволяет оптимизировать структуру активов, соотношение товарно-матери- альных ценностей и денежных ресурсов, эффективно использовать оборотные средства на всех стадиях кругооборота. Управление пассивами означает поиск источников средств, формирование структуры пассивов для обеспечения максимальной отдачи на каждую единицу капитала как собственного, так и заемного.

Эффективное финансовое управление заключается в сочетании действий и решений по обеспечению устойчивого текущего финансового положения компании, ее платежеспособности и ликвидности, а также перспектив развития, подкрепленных долгосрочными источниками финансирования, формирующих структуру активов. Обязательным требованием эффективного финансового управления является оперативное реагирование на изменение факторов внешней и внутренней среды.

Финансовая работа на железнодорожном транспорте в ОАО «РЖД» возложена на Департамент корпоративных финансов, в управлениях железных дорог (филиалах ОАО «РЖД») — на финансовые службы, а в структурных подразделениях — на экономистов.

Разработку и реализацию единой финансовой политики ОАО «РЖД» осуществляет Департамент корпоративных финансов, который призван решать следующие задачи:

• финансовое планирование и анализ деятельности ОАО «РЖД», его филиалов, представительств и других структурных подразделений;

• управление финансовыми потоками и финансовыми ресурсами, направленное на обеспечение стабильного функционирования ОАО «РЖД»;

• контроль за поступлениями доходов от перевозок и других видов деятельности ОАО «РЖД», его филиалов, представительств и других структурных подразделений, дочерних и зависимых обществ (в том числе — за полнотой поступлений) за целевым использованием финансовых и других ресурсов. Проведение финансового контроля и финансового анализа деятельности филиалов, предста-

457

вительств и других структурных подразделений, дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД» включает:

–управление заемными ресурсами, дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «РЖД»;

–финансовое управление внешнеэкономической деятельностью ОАО «РЖД», контроль над расчетами в иностранной валюте.

Финансовая система ОАО «РЖД» — система форм и методов распределения и использования денежных фондов компании, при которой доходы в централизованном порядке перераспределяются компанией через систему бюджетов между филиалами.

Указанная система включает денежные отношения между:

• департаментами и филиалами (железные дороги, другие филиалы ОАО «РЖД»);

• управлением железной дороги и отделениями железной дороги;

• структурными подразделениями и отделением железной дороги;

• обособленными подразделениями;

• подразделением и работающим в нем персоналом;

• подразделениями и кредитными организациями;

• подразделением и фискальными органами;

• подразделениями и региональными бюджетами.

В ОАО «РЖД» финансовое управление строится на основе ор- ганизационно-функциональной структуры компании, что предусматривает выделение центров финансовой ответственности. Выбираются объекты, которые несут ответственность за все финансовые результаты (рис. 16.1).

Для каждого центра финансовой ответственности определяются формы бюджетного планирования и контроля, регламентируются процедуры взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности.

Деятельность любого хозяйствующего субъекта основана на взаимодействии его структурных подразделений. Тесная взаимосвязь производственных процессов, протекающих в структурных подразделениях, приводит к необходимости формирования структуры, устанавливающей порядок финансовых взаимоотношений внутри компании. Для этих целей выделяются структурные подразделения,

458

Рис. 16.1. Структурная схема управления в ОАО «РЖД»

которым предназначаются бюджетные планы и которые отвечают за их выполнение.

Финансовая структура ОАО «РЖД» представляет собой совокупность структурных элементов, называемых центрами финансовой ответственности (ЦФО). Центр финансовой ответственности (бюджетный центр) — структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющие определенные хозяйственные операции, способные оказывать непосредственное воздействие на финансовый результат работы компании. Иными словами, ЦФО несут ответственность за все финансовые результаты, за доходы и расходы. Они обычно имеют полную бюджетную схему, т.е. составляют все виды основных бюджетов, принятые в компании. Кроме того, центры ответственности одновременно являются и центрами управленческого учета.

Для каждого центра финансовой ответственности формируют-

ся:

•набор используемых в системе бюджетирования бюджетов;

•процедуры формирования бюджетов и порядок их консолида-

ции;

459

•регламенты подготовки отчетов об исполнении бюджетов;

•форматы и технологии применяемой системы бюджетирова-

ния.

Для каждого ЦФО определяются:

•тип;

•структура доходов и расходов;

•финансовые взаимодействия между структурными подразделениями, входящими в ЦФО;

•финансовый результат;

•система ключевых показателей эффективности деятельности. Тип ЦФО определяет:

•права и ответственность руководителей за достижение финансовых результатов;

•основные финансовые показатели деятельности ЦФО;

•перечень бюджетов, формируемых для центра ответственно-

сти;

•процедуры и регламенты формирования бюджетов.

В ОАО «РЖД» формируются следующие типы ЦФО.

1.Центр доходов, руководитель которого в рамках выделенного бюджета несет ответственность за увеличение дохода от продаж. Для центра доходов устанавливается план продаж, а также смета затрат на обеспечение его деятельности.

2.Центр затрат — структурное подразделение или группа подразделений, как правило, обеспечивающие поддержку и обслуживание функционирования центров финансовой эффективности и центров прибыли и инвестиций и непосредственно не приносящие прибыль. Руководитель отвечает за выполнение производственного плана и достижение плановых затрат по выпуску продукции.

Для центра затрат формируются производственная программа и смета затрат на ее выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества производственных работ и услуг.

Сюда относят отделения дорог, структурные подразделения, объекты социальной сферы — профилактории, жилищный комплекс, объемы культуры и спорта.

3.Центр расчетной финансовой эффективности — структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющие определенные хозяйственные операции, способные оказывать непо-

460