9.3. Задачи для решения

Задача №1

Организация «ХХХ» занимается игорным бизнесом и на начало налогового периода имеет следующие объекты налогообложения:

• 9 игровых столов, из которых 5 стола имеют по 2-ому игровому полю, 2 стола − по 3 игровых поля и 2 имеет 4 игровых поля;

• 21 игровых автоматов;

• 8 кассы тотализатора.

Субъектом РФ, в котором расположены объекты налогообложения, налоговые ставки не установлены. Поэтому для целей налогообложения применяются ставки, установленные федеральным законодательством, то есть:

• за один игровой стол − 25 000 рублей;

• за один игровой автомат − 1 500 рублей;

• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы − 25 000 рублей.

Задание.

Рассчитать налоги по игровым столам, автоматам, по кассам тотализатора при следующих условиях:

• количество объектов налогообложения в налоговом периоде не менялось;

• в течение налогового периода к 21-му игровому автомату дополнительно было установлено до 15 числа − 3 автомата, после 15 числа − 4 игровых автомата;

• в течение налогового периода у налогоплательщика из 21-го автомата выбыло до 15 числа − 3 автомата, после 15 числа − 4 автомата.

Тема 10. Транспортный налог

10.1 Организационно-методический материал для изучения темы

Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

• конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);

• порядок и сроки уплаты налога.

Помимо этого при установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения.

Объектом налогообложения признаются наземные транспортные средства, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, воздушные транспортные. Однако следует иметь в виду, что не все транспортные средства являются объектом налогообложения.

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, определяется на основе технических характеристик, характерных для каждого вида транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК. Допускается дифференциация налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей содержатся в ст. 362 и 363 НК. Организации самостоятельно исчисляют налог и авансовые платежи по налогу на основании данных технических паспортов транспортных средств и свидетельств о государственной регистрации транспортных средств. Авансовые платежи уплачиваются о истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки.

При расчете налога указывается количество месяцев владения транспортным средством, в течение которых было зарегистрировано транспортное средство на налогоплательщика. Если в течение года произошла регистрация или снятие с учета транспортного средства, то сумма налога определяется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к 12. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целый месяц.