Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Практикум по налогам и НО.doc
Скачиваний:
40
Добавлен:
16.03.2016
Размер:
1.06 Mб
Скачать

Задача №9

Индивидуальный предприниматель Иванов И.И. ведет деятельность по оказанию бытовых услуг населению. В этом виде деятельности у него занято 8 человек. С 15 мая отчетного года Иванов И.И. начал оказывать услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей, для чего с 15 мая он принял на работу еще 10 человек. Кроме перечисленных работников, у него по найму работают 2 бухгалтера, 1 экономист по финансовой работе, которые занимаются ведением учета и оформлением документов по видам его предпринимательской деятельности. В течение отчетного года Иванов И.И. уплатил за своих работников взносы во внебюджетные фонды в следующих размерах:

1-ый квартал ˗ 25 680 руб.

2-ой квартал ˗ 38 490 руб.

3-ий квартал ˗ 34 560 руб.

4-ый квартал ˗ 42 000 руб.

Задание.

  1. Определить базовую доходность по видам деятельности Иванова И.И.

  2. Рассчитать ЕНВД к перечислению по видам деятельности Иванова И.И. по кварталам отчетного года, для чего:

  • распределить численность по видам деятельности;

  • учесть суммы уплаченных Ивановым И.И. взносов за персонал во внебюджетные фонды.

Тема 9. Налог на игорный бизнес

9.1. Организационно-методический материал для изучения темы

Налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ.

Игорный бизнес − это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрышаи (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Основными отличиями игорного бизнеса являются следующие:

  • игорный бизнес не предполагает создание добавленной стоимости;

  • высокий риск потерь для предпринимателей;

  • экономические и финансовые потери для предпринимателя перестают быть случайными и приобретают систематический характер;

  • сложность контроля за достоверностью ведения бухгалтерского учета и формирования налоговой базы в виде валового дохода;

  • ведение игорного бизнеса допускается на определенных территориях.

В основу налогообложения был положен расчет налогов исходя из дохода, воз­можного к получению, принуж­дая налогоплательщика платить налог исходя из условно опреде­ленной его величины.

Игорный бизнес может быть реализован:

  • в виде проведения азартных игр;

  • в виде посреднической деятельности по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

Статья 364 НК РФ определяет участников игорного бизнеса следующим образом:

  • организатор игорного заведения − организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в этой сфере деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

  • организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

В соответствии со ст.5 закона №244-ФЗ, деятельность по организации и проведению азартных игр может осуществляться исключительно их организаторами при соблюдении требований, предусмотренных действующим законодательством, а именно:

  • деятельность по организации и проведению азартных игр может осуществляться исключительно в игорных заведениях, соответствующих требованиям, предусмотренным действующим законодательством;

  • деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», а также средств связи, в том числе подвижной связи, запрещена;

  • игорные заведения, за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок, могут быть открыты исключительно в игорных зонах.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе − налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).

Плательщики налога на игорный бизнес обязаны встать на учет в налоговых органах того субъекта РФ, на территории которого установлены объекты налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 366 НК РФ объектами налогообложения признаются:

  • игровой стол, представляющее собой специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

  • игровой автомат − специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

  • касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Каждый из перечисленных объектов подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения в течение двух дней до даты установки каждого объекта налогообложения. Результатом регистрации является выдача налоговым органом свидетельства о регистрации объекта или объектов налогообложения. Кроме этого регистрации подлежит любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два днядо даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным или выбывшим с даты подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявленияо регистрации объекта или объектов налогообложения или их выбытия.

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявленияо регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Налоговый период по налогу на игорный бизнес установлена продолжительностью равной одному месяцу (ст.367 НК РФ).

Налоговая база согласно ст. 367 НК РФ определяется отдельно по каждому объекту налогообложения и считается равной общему количеству объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах (ст. 369 НК РФ):

  • за один игровой стол − от 25 000 до 125 000 рублей;

  • за один игровой автомат − от 1 500 до 7 500 рублей;

  • за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы − от 25 000 до 125 000 рублей.

Если ставки налогов по объектам налогообложения субъектами РФ не установлены, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

  • за один игровой стол − 25 000 рублей;

  • за один игровой автомат − 1 500 рублей;

  • за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы − 25 000 рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной также для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика происходили установки новых объектов налогообложения или их выбытие, то такое изменение количества объектов налогообложения при расчете налога учитывается следующим образом:

  • при установке нового объекта или объектов налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения, включая установленный новый объект налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;

  • при установке нового объекта или новых объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту или этим объектам за налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;

  • при выбытии объекта или объектов налогообложения до 15-го числа включительно текущего налогового периода сумма налога по этому объекту или этим объектам за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй установленной ставки налога;

  • при выбытии объекта или объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения, включая выбывший объект или объекты налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Уплата налога на игорный бизнес осуществляется на основе налоговой декларации. Налоговая декларация за истекший налоговый период подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (ст. 371 НК РФ).

9.2. Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

  1. Кто является налогоплательщиков налога на игорный бизнес?

  2. Перечислите объекты обложения налогом на игорный бизнес.

  3. Налоговая база по налогу на игорный бизнес.

  4. Налоговый период.

  5. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес.

  6. Порядок и сроки уплаты на игорный бизнес.

9.3. Тесты для проверки освоения темы

1. К игорному бизнесу относится предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде:

  1. выигрыша и основанная на риске;

  2. выигрыша и платой за проведение азартных игр или пари;

  3. выигрыша и платой за проведение азартных игр, для ведения которой не требуется лицензии.

2. Объектами налогообложения признаются:

  1. игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы;

  2. игровой стол, игровой автомат, бильярдный стол, касса тотализатора.

3. Налогоплательщик обязан поставить на учет:

  1. общее количество объектов одного вида не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки;

  2. каждый объект не позднее, чем за два рабочих дня после даты установки;

  3. каждый объект не позднее чем за два рабочих дня до даты установки.

4. Налоговая база определяется:

  1. по каждому из объектов налогообложения в отдельности;

  2. по объектам, действующим в первой половине налогового периода, в отдельности по каждому объекту как количество соответствующих объектов;

  3. по каждому объекту налогообложения в отдельности как общее количество соответствующих объектов.

5. Налоговые ставки устанавливаются:

  1. едиными по всей территории РФ;

  2. законодательными актами субъектов РФ;

  3. законодательными актами субъектов РФ в пределах, предусмотренных федеральным законодательством.

6. Размер ставки налога дифференцирован в зависимости:

  1. от количества объектов налогообложения;

  2. от вида объектов налогообложения;

  3. от места их расположения.

7. Если объект налогообложения выбыл в течение налогового периода:

  1. ставка налога применяется в полном размере;

  2. налог не исчисляется;

  3. ставка налога применяется в полном или половинном размере в зависимости от даты выбытия.

8. Налоговым периодом являются:

  1. месяц;

  2. квартал;

  3. 15 дней.

10. Срок уплаты налога установлен:

  1. ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

  2. ежемесячно не позднее го-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

  3. равными долями два раза в месяц.

11. Ставка налога с одного игрового автомата определена федеральным законодательством в пределах:

  1. от 5 000 до 10 000 руб.;

  2. от 1500 до 7 500 руб.;

  3. от 1 500 до 4 500 руб.