Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов;

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Однако следует иметь в виду, что установлен перечень видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Указанный перечень содержит 15 видов водопользования и является закрытым

Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным. В зависимости от определенных условий, например, при заборе воды сверх установленных лимитов возможно увеличение налоговых ставок.

Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

6.2. Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

1. Перечислите плательщиков водного налога.

2. Перечислите объекты обложения водным налогом.

3. Каков порядок и сроки уплаты сбора за пользование водных ресурсов?

4. Назовите налоговый период при исчислении водного налога.

5. Назовите виды использования водных ресурсов, при которых водопользователь не буде являться плательщиком водного налога.

6.3. Тесты для контроля освоения темы

1. К какому виду налогов относится водный налог?

1. федеральный;

2. региональный;

3. местный.

2. Кто является плательщиком водного налога?

1. физические лица, пользующиеся водными ресурсами;

2. юридические лица, пользующиеся водными ресурсами;

3. юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами.

3. Продолжительность налогового периода у водного налога

1. квартал;

2. месяц;

3. год.

4. Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога?

1. в процентах к объему реализации налогоплательщика;

2. в твердых суммах за налоговый период;

3. как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период.

5. Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики?

1. как количество произведенной электроэнергии;

2. в твердых суммах за налоговый период;

3. как объем потребляемой воды.

6. Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

1. нет;

2. увеличивается в 2 раза;

3. увеличивается в 5 раз