Контрольные вопросы к лекции 10

1. Почему наличие собственных коммунальных предприятий не делает органы местного самоуправления более богатыми?

2. Сущность бюджетного планирования. Принцип бюджетной эквивалентности и принцип национальной солидарности.

3. В чем основная разница между собственными и регулирующими источниками доходов местных бюджетов?

4. Источники доходов местных бюджетов.

5. Расходы местных бюджетов.

6. Пути укрепления экономической базы местного управления и самоуправления.

Приложение к лекции 10

Выдержки из бюджета 2008

Статья 3. Включить в 2008 году:

в местные бюджеты средства инновационных фондов, образуемых областными и Минским городским исполнительными комитетами, а также средства внебюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь местными Советами депутатов или исполнительными и распорядительными органами.

Приостановить действие части первой статьи 38 Закона Республики Беларусь от 4 июня 1993 года "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 20, ст. 240; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 34, ст. 476).

Статья 5. Утвердить на 2008 год нормативы отчислений от:

налогов на доходы и прибыль (за исключением налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых резидентами свободных экономических зон и организациями в соответствии с частью первой пункта 3 статьи 6 настоящего Закона, и налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности) в размере 50 процентов в бюджеты областей и 39,6 процента - в бюджет г.Минска, получаемых на соответствующей территории области и г.Минска;

налога на добавленную стоимость - 30 процентов, в том числе в бюджеты Брестской области - 4,44 процента, Витебской - 3,96, Гомельской - 4,56, Гродненской - 3,45, Минской - 4,53, Могилевской области - 3,51 и г.Минска - 5,55 процента.

Доходы, указанные в настоящей статье, распределяются Министерством финансов Республики Беларусь между уровнями бюджетов в соответствии с нормативами отчислений, установленными настоящим Законом и решениями областных Советов депутатов при утверждении соответствующих местных бюджетов.

Статья 6. Установить, что в 2008 году:

1. В полном объеме зачисляются в бюджеты областей и г.Минска:

1.1. Налоговые доходы:

подоходный налог с физических лиц;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по местным лотереям;

налог на недвижимость;

земельный налог;

налог при упрощенной системе налогообложения;

акцизы по вину, напиткам слабоалкогольным и винным (кроме акцизов на указанные товары, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических зон в соответствии с пунктом 5 статьи 4 настоящего Закона);

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в части использования (изъятия, добычи) природных ресурсов и переработки нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

государственная пошлина в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

средства внебюджетных фондов, создаваемых местными Советами депутатов или исполнительными и распорядительными органами;

другие налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

1.2. неналоговые доходы:

за пользование денежными средствами местных бюджетов, включая проценты по бюджетным займам;

от дивидендов на доли (акции), находящиеся в коммунальной собственности, и доходов от других форм участия в капитале;

арендная плата от сдачи имущества, находящегося в коммунальной собственности, в том числе земельных участков, в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

средства, поступающие в местные бюджеты в счет компенсации расходов государства в соответствии с пунктом 3 статьи 30 настоящего Закона;

от реализации имущества, находящегося в коммунальной собственности (в том числе от продажи физическим лицам Республики Беларусь земельных участков, находящихся в государственной собственности), за исключением средств от реализации принадлежащего государству имущества в соответствии с законодательством Республики Беларусь о разгосударствлении и приватизации;

средства, полученные от реализации бесхозяйного имущества и кладов;

штрафы за совершение административных правонарушений в соответствии с пунктом 3 статьи 4 настоящего Закона;

возмещение потерь, вреда в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

безвозмездная (спонсорская) помощь в местные бюджеты в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

прочие неналоговые доходы в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

2. Средства от реализации принадлежащего государству имущества, находящегося в коммунальной собственности, в соответствии с законодательством Республики Беларусь о разгосударствлении и приватизации направляются на финансирование дефицита местных бюджетов.

Областные и Минский городской Советы депутатов при утверждении бюджетов областей и г.Минска с дефицитом обеспечивают его финансирование за счет внутренних источников в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

3. Налоги (за исключением налога на добавленную стоимость), сборы (пошлины), уплачиваемые до 1 января 2011 года созданными с 1 января 2007 года в городах районного подчинения с численностью населения до 50 тысяч человек, поселках городского типа, сельских населенных пунктах организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность (кроме торговой посреднической деятельности), со средней численностью работников не более 100 человек (за исключением республиканских унитарных предприятий и хозяйственных обществ с долей республиканской собственности), полностью зачисляются в соответствующие местные бюджеты базового территориального уровня по месту постановки этих организаций на учет в налоговых органах со дня их государственной регистрации.

Местным Советам депутатов обеспечить поступление средств в местные бюджеты в соответствии с частью первой настоящего пункта в размере не менее 2 процентов от доходов соответствующих местных бюджетов базового территориального уровня без учета средств, передаваемых из республиканского и местных бюджетов.

Статья 7. В 2008 году:

1. Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1.1. налог с продаж товаров в розничной торговле.

Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации, определенные в пункте 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее в настоящей статье и статье 8 настоящего Закона - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

По налогу с продаж товаров в розничной торговле:

объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь);

налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле;

налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15 процентов налоговой базы, других товаров - 5 процентов налоговой базы.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

1.2. налог на услуги.

Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

По налогу на услуги:

объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг;

налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги;

налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 процентов налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

1.3. целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)).

Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По целевым сборам:

объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

налоговая база определяется:

для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей;

налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3 процентов налоговой базы, в том числе:

транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее 2 процентов;

сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1 процента.

Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Порядок уплаты целевых сборов организациями, имеющими филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

1.4. сборы с пользователей.

Плательщиками сборов с пользователей являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По сборам с пользователей:

объектами налогообложения являются:

парковка (стоянка) транспортных средств в специально оборудованных местах;

владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;

налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения;

налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине, и являются едиными для всей территории области и г.Минска.

Уплата сборов с пользователей организациями и индивидуальными предпринимателями производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Платежи сбора с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц, сбора с пользователей за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц и сбора с пользователей за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках за декабрь 2007 года в порядке перерасчетов по итогам за 2007 год и в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2008 года, подлежат зачислению в соответствующие местные бюджеты.

Возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм сбора с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц, сбора с пользователей за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц и сбора с пользователей за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках осуществляется из местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1.5. сбор с заготовителей.

Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По сбору с заготовителей:

объектом налогообложения является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации;

налоговая база определяется как стоимость объема заготовки (закупки) продукции, определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен;

налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процентов налоговой базы.

Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

Сбор с заготовителей не уплачивается, если при заготовке дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения соответствующей организацией или индивидуальным предпринимателем внесена плата за побочное лесное пользование;

1.6. курортный сбор.

Плательщиками курортного сбора являются физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, за исключением направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

По курортному сбору:

объектом налогообложения является нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

налоговая база определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортного и оздоровительного учреждения и не могут превышать 3 процентов налоговой базы.

2. Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня не вправе вводить иные местные налоги и сборы, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также устанавливать другие платежи в соответствующие местные бюджеты, в том числе в местные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, обладающие признаками налогов, сборов (пошлин), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

3. Местные налоги и сборы, указанные в подпунктах 1.1 - 1.5 пункта 1 настоящей статьи, вводятся областными и Минским городским Советами депутатов и зачисляются в местные бюджеты областей и г.Минска.

Курортный сбор, указанный в подпункте 1.6 пункта 1 настоящей статьи, вводится Минским городским Советом депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня и зачисляется в соответствующие бюджеты.

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с настоящей статьей определяют плательщиков, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам. При введении сборов с пользователей, указанных в подпункте 1.4 пункта 1 настоящей статьи, областные и Минский городской Советы депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь и настоящей статьей определяют также налоговую базу по таким сборам.

Налоговые льготы по местным налогам и сборам предоставляются местными Советами депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

4. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты местных налогов и сборов возлагается на налоговые органы, соответствующие республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления.

5. Права и обязанности плательщиков местных налогов и сборов, ответственность за правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, порядок их взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Статья 14. Установить, что в 2008 году фонд финансовой поддержки административно-территориальных единиц образуется в сумме 4080112853 тыс. рублей и в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь, передается в бюджеты областей, в том числе Брестской области - 755617197 тыс. рублей, Витебской - 703624930 тыс. рублей, Гомельской - 602399982 тыс. рублей, Гродненской - 674331615 тыс. рублей, Минской - 561023284 тыс. рублей и Могилевской области - 783115845 тыс. рублей.

Средства фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц в первоочередном порядке направляются на финансирование защищенных расходов по отдельным cтатьям местных бюджетов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Статья 15. В 2008 году:

1. Передать из республиканского бюджета в бюджеты областей и г.Минска субвенции на финансирование расходов, связанных с преодолением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, в сумме 490366701 тыс. рублей согласно приложению 10.

2. Передать из республиканского бюджета в бюджеты областей:

2.1. субвенции на жилье, включая:

предоставление гражданам Республики Беларусь одноразовых безвозмездных субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, финансовой поддержки государства молодым и многодетным семьям в погашении задолженности по кредитам, выданным банками на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений без предоставления льгот по этим кредитам, а также на строительство инженерных сетей (до 30 процентов средств, направляемых на предоставление одноразовых безвозмездных субсидий) в сумме 70675000 тыс. рублей, в том числе Брестской области - 11235000 тыс. рублей, Витебской - 6927200 тыс. рублей, Гомельской - 13418600 тыс. рублей, Гродненской - 12840000 тыс. рублей, Минской - 16945200 тыс. рублей и Могилевской области - 9309000 тыс. рублей;

финансирование строительства (реконструкции) и (или) приобретения жилых помещений организациям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, для граждан, постоянно проживающих и работающих в сельской местности, и (или) предоставление кредитов на строительство (реконструкцию) и приобретение жилых помещений этим организациям для граждан, постоянно проживающих и работающих в сельской местности, а также на строительство объектов инженерно-транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки в соответствии с законодательством Республики Беларусь, строительство (приобретение) жилых помещений для переселения в установленном порядке граждан из сносимых и переоборудуемых для использования в других целях ветхих и непригодных для проживания жилых домов в сумме 316934000 тыс. рублей, в том числе Брестской области - 60375000 тыс. рублей, Витебской - 44500000 тыс. рублей, Гомельской - 54043000 тыс. рублей, Гродненской - 48046000 тыс. рублей, Минской - 73946000 тыс. рублей и Могилевской области - 36024000 тыс. рублей;

капитальный ремонт кровель в сумме 15474023 тыс. рублей, в том числе Брестской области - 2157185 тыс. рублей, Витебской - 3144862 тыс. рублей, Гомельской - 3041625 тыс. рублей, Гродненской - 2181219 тыс. рублей, Минской - 2394270 тыс. рублей и Могилевской области - 2554862 тыс. рублей;

расходы по индексированным жилищным квотам (именным приватизационным чекам "Жилье") в сумме 106091000 тыс. рублей, в том числе Брестской области - 15000000 тыс. рублей, Витебской - 14891000 тыс. рублей, Гомельской - 15000000 тыс. рублей, Гродненской - 30000000 тыс. рублей, Минской - 15000000 тыс. рублей и Могилевской области -16200000 тыс. рублей;

2.2. субвенции на финансирование расходов, связанных с развитием сельскохозяйственного производства, в сумме 287453400 тыс. рублей, в том числе Брестской области - 53861000 тыс. рублей, Витебской - 39196500 тыс. рублей, Гомельской - 50285000 тыс. рублей, Гродненской - 48317700 тыс. рублей, Минской - 60068800 тыс. рублей и Могилевской области - 35724400 тыс. рублей.

Субвенции, указанные в части первой настоящего подпункта, направляются на приобретение минеральных удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и приобретение сельскохозяйственной техники для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также на исполнение гарантий, предоставленных местными исполнительными и распорядительными органами по кредитам, выданным банками Республики Беларусь юридическим лицам Республики Беларусь, на погашение бюджетных ссуд и бюджетных займов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.