49. Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Взаимосвязь бюджетирования и оперативного планирования

Каждому бюджету должен соответствовать операционный план. Операционный план может включаться в состав бюджета, либо утверждаться отдельно.

• План реализации Бюджет продаж

• Производственная программа Бюджет производства

• План закупок Бюджет закупок

Операционные бюджеты

• Бюджет продаж

• Бюджет запасов готовой продукции

• Бюджет производства

  • Бюджет прямых затрат

  • Бюджет косвенных (общепроизводственных) затрат по ЦО 1

  • Бюджет косвенных (общепроизводственных) затрат по ЦО 2

  • Бюджет косвенных (общепроизводственных) затрат по ЦО 3

• Бюджет общехозяйственных служб (бюджет накладных расходов)

• Бюджет закупок

Финансовые бюджеты

• Бюджет финансовых операций

  • составляется финансовым отделом для целей планирования финансовой деятельности предприятия (кредитные операции, операции с ценными бумагами, взыскание просроченной дебиторской задолженности, погашение кредиторской задолженности, кроме задолженности по налоговым платежам, и т.п.).

• Бюджет налогов

  • составляется финансовым/налоговым отделом или налоговой группой бухгалтерии для планирования платежей по налоговым обязательствам.

Консолидированные финансовые бюджеты

• Бюджет прибыли и убытков

  • содержит сводную информацию о выручке, затратах и прибыли предприятия от основной и дополнительной деятельности

• Бюджет денежных потоков

  • содержит сводную информацию о денежных поступлениях и выплатах всех центров ответственности предприятия

• Прогнозный бухгалтерский баланс

  • содержит прогнозную информацию о соотношении между основными разделами баланса предприятия. Составляется для прогнозирования основных финансовых коэффициентов компании на конец планового периода

Инвестиционный бюджет

Содержит информацию о долгосрочных вложениях средств предприятия.

Составляется финансовым отделом в разрезе отдельных инвестиционных проектов и объектов инвестирования (например, отдельных видов ценных бумаг).

Инвестиционный бюджет включает информацию о расходах на обновление основных средств предприятия и капитальном ремонте зданий, сооружений, машин и оборудования.

Иерархия операционных бюджетов

Для целей децентрализации принятия решений операционные бюджеты могут разделяться по уровням. На каждом уровне консолидируются под контролем соответствующего менеджера бюджеты подчиненных ему центров ответственности.

Пример:

• III уровень - первичные бюджеты по центрам затрат

  • Бюджет основного производственного подразделения 1

  • Бюджет вспомогательного производственного подразделения

  • Бюджет Генерального директора

• II уровень - консолидированные бюджеты функциональных руководителей предприятия

  • Бюджет производства (отв.лицо - Директор по производству) может включать бюджеты всех основных и вспомогательных производственных подразделений, бюджет Директора по производству (содержание производственной службы предприятия), бюджет расходов на ремонт и т.д.

• I уровень - консолидированный бюджет всего предприятия

  • Как правило, не составляется отдельно, совпадая со сводными финансовыми бюджетами предприятия.

Координация и согласование бюджетов

Проводятся Бюджетным комитетом или Бюджетной службой предприятия в форме:

• определения структуры бюджетов и процедуры их подготовки,

• определения соответствия разработанных бюджетов планам деятельности предприятия и «Положению о бюджетировании». Согласование проводится после каждого этапа подготовки бюджетов:

  • Бюджет продаж

  • Бюджеты производства / операций

  • Бюджеты общехозяйственных служб, финансовых операций, инвестиций, налогов и внебюджетных платежей,

• составления сводных финансовых бюджетов.

Исполнение бюджетов

• Экономия запланированных расходов.

  • выявляются причины экономии (невыполнение работ, перенос оплаты работ и т.п.).

• Потребность в дополнительных средствах

  • выявляются причины перерасхода.

  • дополнительные средства в пределах лимита средств, утсановленного для данного центра ответственности, выделяются по конкретной статье затрат, без согласования с руководителем центра ответственности второго уровня.

  • при необходимости в дополнительных средствах решение принимается рководителем центра ответственности второго или первого уровня.

Классификатор БДР

• ДОХОДЫ

• Доходы от продаж

• Доходы от прочих продаж

• РАСХОДЫ

• Себестоимость продукции

• Производственные расходы

• Административные расходы

• ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ - ПРИБЫЛЬНОСТЬ

Важно: Доходы и расходы – это результаты хозяйственной деятельности в тот момент, когда они физически состоялись, а не тогда, когда были осуществлены связанные с ними платежи денежных средств.

Классификатор БДДС

• ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

• Поступления от клиентов

• Прочие поступления

• ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

• Поставщикам

• Заработной платы

• Аренды

• По прочим расходам

• По налогам и сборам

• ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ - ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ

Важно: Движение денежных средств – это всего лишь обороты по счетам, а не реальные расходы компании в текущем периоде.

Структура бюджета

БДР	БДДС	БАЛАНС
Бюджет доходов	Бюджет поступлений	Бюджет дебиторской задолженности
Бюджет расходов , включаемых в себестоимость	Бюджет выплат поставщикам	Бюджет кредиторской задолженности
Бюджет расходов на заработную плату	Бюджет выплат по заработной плате
Бюджет расходов на рекламу	Бюджет выплат по рекламе
Бюджет расходов ……………….	Бюджет выплат по ……………..
	Бюджет выплат по налогам и сборам

Где: БДР – это Бюджет доходов и расходов, а БДДС - Бюджет движения денежных средств