58. Налог на прибыль организаций: плательщики, налоговая база, льготы, ставки, налоговый период. Специальные режимы налогообложения.

Прямой федеральный налог. Плательщики налога:российские организации;иностранные организации, осуществляющие деятельность на основе постоянных представительств;иностранные организации, получающие доходы на территории РФ

Не являются плательщиками налога организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийски и Паралимпийских игр. В отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 Олимпийских игр и 11 Паралимпийских игр до 11 января 2017г. +Сколково

Объектом налогообложения для российских и иностранных организаций является прибыль (прибыль = доходы-расходы). Для иностранных организаций, функционирующих без постоянных представительств, объектом является вся сумма доходов, полученных на территории РФ.

Налоговая база соответственно: денежное выражение прибыли, денежное выражение доходов.

Доходы организации подразделяются на 2 группы:1) доходы от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, доходы от реализации имущественных прав 2)внереализационные доходы, которые включают в себя доходы от долевого участия в др.организациях, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы в виде % по договорам займа-кредита, доходы в виде положительной курсовой разницы по валютным операциям, доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, доходы прошлых лет выявленные в этом году, доходы в виде излишков товароматериальных ценностей и др.

Не учитываются в целях налогообложения следующие виды доходов:1)доходы, полученные в виде предварительной оплаты за продукцию/услуги/работы; 2)имущество, полученное в виде взносов в уставной капитал; 3)имущество, полученное бюджетными организациями по решению исполнительны органов власти; 4) средства, полученные в виде целевого финансирования и др.

Расходы подразделяются на 2 группы:1)Расходы, связанные с производством и реализацией

- расходы, связанные с производством и изготовлением продукции- расходы на НИОКР- расходы на освоение природных ресурсов- расходы на страхование (добровольное и обязательное)- расходы на обслуживание основных средств- расходы на капитальные вложенияВсе расходы распределяются по 4 группам:а. материальны б. расходы на оплату трудав. амортизационные отчисленияг. прочие расходы---2)Внереализационные расходы:- расходы на аренду имущества- расходы на организацию выпуска собственных ц/б- расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида- расходы, возникающие при приобретении ц/б- расходы возникающие в связи с ликвидацией выводимых основных средств- расходы на проведение общего собрания акционеров и др.Не учитываются при налогообложении следующие виды расходов: суммы выплаченных дивидендов, расходы на приобретение амортизируемого имущества, сумма гарантийных взносов в спец.фонды и др.

Также расходы делятся на: ненормируемые (полностью) и нормируемые (капитальные вложения – 10% от ПС ОС, НИОКР – 1,5% от выручки, представительские – 4% от оплаты труда, по заемным средствам – средняя ставка или 8,8%, реклама 1% от выручки, резервы по сомнительным долгам – 10% от выручки, ДС сотрудников – 6 или 12% от оплаты труда, транспорт 600-2500)

Налоговая ставка – 20%. Из которых: 2% поступают в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов федерации, субъект может снизить ставку до 13,5%.

В отношении иностранных организаций установлены следующие ставки: 20% в отношении любы доходов, 10% от использования или сдачи в аренду транспортны средств. 9% в отношении доходов в виде дивидендов от российских организаций. 15% по доходам от ипотечных и муниципальных облигаций.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес. календарного года.

Специальные режимы:---УСНО (упрощенная система налогообложения). Если по итогам 9 мес. текущего года доходы не превышают 45 млн.руб. Объект «доходы» - 6%. Объект «доходы-расходы» - 15%, но не менее 1% от величины дохода. Налоговый период – календарный год, отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев.----ЕНВД (единый налог на вмененный доход платят все, на чьей территории введен ЕНВД). Рассчитывается по формуле: ВД=БД*(N1+N2+N3)*K1*K2. N – кол-во работников в месяце или площадь помещения (янв,февр,март), К1(2010)=1,4942. Налоговый период – квартал. ЕНВД=ВД*Т(15%). В данное время стоит вопрос об отмене, в Москве отменен с 2012-----ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог, только для сельхозтоваропроизводителей). Если доля с/х продукции в совокупных доходах составляет не менее 70%. Объект: доходы-расходы. Ставка – 6%. Налоговый период – календарный год, отчетный – полугодие. Уплата – авансовыми платежами.

5-29-59