16. Теория налогообложения. Типы налоговых систем.

Основоположником теории налогообложения считает­ся шотландский экономист и финансист А. Смит (1723- 1790),автор книги "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).

Одной из самых первых среди общих налоговых тео­рий является теория обмена. Суть теории обмена- воз­мездный характер налогообложения, т. е., уплачивая на­лог, граждане покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка и др.Согласноатомистической теории как разновидности предыдущей, налог - результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за раз­личные услуги. Никто не может отказаться от налогов, ко­торые являются платой граждан за получаемые выгоды.В соответствии с теорией наслаждения, налоги - это цена, уплачиваемая гражданином за получаемые удоволь­ствия от общественного порядка, справедливого правосу­дия, обладания собственностью, уплачиваемый на случай наступления какого-либо риска. Налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою соб­ственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т. д.Сторонникиклассической теории налогов рассматривают налоги как один из видов государственных доходов, которые должны по­крывать затраты по содержанию правительства. При этом пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов.Центральная идея кейнсианской теории заключается в том, что налоги - это главный рычаг регулирования эко­номики и одно из слагаемых ее развития. При этом боль­шие сбережения как пассивный источник дохода мешают росту экономики, поэтому их следует изымать с помощью налогов.На количественной оценке денежного обращения ос­нована монетаристская теория, согласно которой налоги наряду с иными компонентами воздействуют на обраще­ние, изымая излишнее количество денег (а не сбереже­ний, как в кейнсианской теории) и тем самым снижая ко­личество неблагоприятных факторов для развития эконо­мики.Теория экономики предложения, чем две предыдущие, рассматривает налоги как один из важных факторов экономического развития и регулиро­вания. Согласно этой теории снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инве­стиционной деятельности.

К частным теориям налогов относятся: теория соотношения прямого и косвенного налого­обложения, согласно которой в разные времена суть по­строения налоговых систем основывалась только на пря­мом или косвенном налогообложении либо на соблюдении равновесия между прямыми и косвенными налогами;

1)теория единого налога, определяющая исключитель­но единый налог на определенный объект налогообложе­ния;

2)теория пропорционального и прогрессивного нало­гообложения, при которой налоговые ставки должны ус­танавливаться в едином проценте или увеличиваться по мере роста дохода налогоплательщика;

3)теория переложения налогов, при которой распре­деление налогового бремени возможно только в процессе обмена.

Налоговая система (НС) – совокупность налогов, действующих в пределах данного государства.В мировой экономике существует 4 типа НС: 1.Англо-саксонская НС характерна для США, Великобритании, Австралии, Новой Зеландии, Японии.Характерно значительное преобладание прямых налогов над косвенными (среди прямых доминирует подоходный налог с физических лиц). 2.Евроконтинетальная НС характерна для Франции, Германии, Италии, Скандинавских стран.Относительно высокая доля косвенных налогов (среди них главный налог – НДС).Среди прямых налогов значительное место занимают выплаты на социальное страхование (отчисляются из фонда заработной платы).Для латиноамериканской НС характерно преобладание косвенных налогов над прямыми. Косвенные налоги обеспечивают стабильные доходы бюджета во время кризиса.Смешанная НС характерна для стран, которые стремятся диверсифицировать свой налоговый портфель, снизить зависимость бюджета от конкретных видов налогов, поэтому сегодня различные налоги должны иметь приблизительно одинаковую нагрузку.

Функции НСфискальная; Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.распределительная; Перераспределение части стоимости ввп между государством, юр. И физ. лицамирегулирующая. оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Налоги — обязательные платежи в бюджет соответствующего уровня плательщиками налогов в порядке и на условиях, определенных законодательством.Налоговая система — совокупность имеющихся в стране налогов, форм, принципов и методов их построения, а также институтов и организаций, обеспечивающих их изъятие, осуществляющих контроль за выполнением налогового законодательства.

Элементы системы налогообложения:— субъект (плательщик налогов) — юридическое или физическое лицо, которое платит налоги;— объект налогообложения — количественно определенный экономический феномен, служащий базой для налогообложения.База налогообложения — это денежная сумма, с которой взимается налог.Источник налогообложения — доход плательщика налога, подлежащий налогообложению.Источник и объект налогообложения взаимосвязаны, поскольку доход является источником налогообложения. Если налогом облагается собственно доход или имущество, обеспечивающие получение дохода, то источник и объект взаимосвязаны. Бели же налог взимается с имущества или земли, находящихся в личном использовании и не приносящих дохода, эта взаимосвязь исчезает.

Ставка (норма) налогообложения — законодательно определенный размер налога на единицу налогообложения.

Ставка налогообложения может выступать в следующих формах:

— средней налоговой ставки — отношение объема налогов к величине дохода, подлежащего налогообложению;

— предельной налоговой ставки — отношение прироста налогов к приросту доходов, подлежащих налогообложению;

— льготы налогообложения — освобождение от налогов или уменьшение налоговых ставок