- •1.Понятие, предмет и метод налогового права (перераб 2010)
- •1. Устойчивостью и повторяемостью, что даёт возможность законодателю чётко фиксировать правоотношения субъектов.
- •2. Способностью к внешнему правовому контролю.
- •3. Нахождением в правовом поле, то есть под юристдикцией государства.
- •Лекция Принципы Налогового права
- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) органы;
- •3) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •По зачислению сумм налога, зачёту и возврату сумм налогов.
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лекция Понятие налога 2010 Развитие учений о налогообложении учебник Налоговое право Крохина
- •Российское налоговое право Винницкий Понятие налога
- •Крохина
- •Винницкий
- •Учебник Крохиной
- •Обязательность.
- •3. Социальная обусловленность налога
- •4. Денежный характер.
- •5. Публичное предназначение.
- •Винницкий
- •Винницкий
- •Функции налогов Крохина
- •I. Понятие исчисления налога
- •II. Объект налога
- •3. Виды объектов налогообложения
- •1) Права
- •2) Действия (деятельность) и их результаты.
- •III. Масштаб налога и единица налога
- •2. Единица налога — это единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложения.
- •IV. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы
- •1. Налогооблагаемая база — это количественное выражение предмета налога.
- •V. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок
- •I. Ставка налога (норма налогового обложения) — размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.
- •VI. Понятие и виды налоговых льгот.
- •1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.
- •2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога.
- •4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.
- •5) Понижение налоговых ставок.
- •8) Отсрочка и рассрочка уплаты налога.
- •9. Изменение срока уплаты налога, сбора, пени и штрафа
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
- •Срок предоставления
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
- •Лица, которым предоставляется
- •Отсрочка или рассрочка предоставляется и юридическим и физическим лицам.
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только юридическим лицам.
- •Сумма по которой предоставляется
- •Основания предоставления
- •1. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Налоги, по которым могут предоставляться
- •Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляется по любым налогам.
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
- •Оформление
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором
- •Прекращение действия
- •9. Зачёт и возврат излишне уплаченных или взысканых налогов.
- •Общие положения о зачете или возврате излишне уплаченных сумм
- •Зачет сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов
- •Проценты за нарушение срока возврата переплаты
- •Начало исчисления срока возврата
- •9. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •Гражданско-правовые способы
- •Поручительство
- •Финансово-правовые способы Приостановление операций по счёту
- •Административно-правовые способы
- •Понятие, основные элементы и виды налогового учета
- •Основания налогового учета
- •Порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц
- •Налоговый переучет и снятие с учёта.
- •Перераб. 2009
- •§ 1. Понятие и состав налоговой обязанности
- •§ 2. Возникновение налоговой обязанности
- •§ 3. Прекращение налоговой обязанности
- •2. Смерть налогоплательщика либо признание лица умершим в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
- •3. Ликвидация организации-налогоплательщика.
- •4. Возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности.
- •§ 4. Определение момента уплаты налога
- •§ 5. Добровольное исполнение налоговой обязанности
- •1. Добровольное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2. Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •§ 6. Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •1. Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2) Их взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.
- •1. Порядок взыскания за счет безналичных денежных средств предусмотрен в ст. 46 нк рф.
- •4).Списание кредитной организацией суммы, налога со счета клиента.
- •2. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика регулируется ст. 47 нк рф.
- •Определенные особенности предусмотрены при исполнении налоговой обязанности ликвидируемой организации (ст. 49 нк рф).
- •При реорганизации юридического лица исполнение налоговой обязанности также имеет свои особенности (ст. 50 нк рф).
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды
- •Специалисты в сфере налогового права используют следующий подход к определению форм и методов налогового контроля.
- •Специалисты в сфере финансового права используют другой подход при определении форм и методов контроля Формы контроля
- •Правоприменительные акты (2 разновидности)
- •Правотворческие акты
- •Методы финансового контроля
- •Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок (Лекция перераб. 2009 Питер)
- •Процессуальные действия, осуществляемые в ходе выездной налоговой проверки
- •1. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию для проведения налоговой проверки.
- •2. Осмотр
- •3. Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
- •4. Истребование документов
- •5. Выемка документов и предметов
- •1. До начала выемки должностное лицо налогового органа:
- •6. Экспертиза
- •7. Оформление результатов налогового контроля
- •Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях (Статья 100.1).
- •По делам о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях (ст.101 нк)
- •О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •2) Об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •Налоговая отчетность
- •2. Если же уточнённая декларация подаётся после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если:
- •Документы, способствующие исчислению суммы налога и сбора, — это документальные данные об имуществе, полученных доходах, совершенных расходах, документы, подтверждающие налоговые льготы, и т.Д.
- •Налоговые уведомления
- •Глава 19 нк
- •Порядок обжалования
- •Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
- •Форма жалобы
- •Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
- •Последствия подачи жалобы
- •Рассмотрение жалоб, поданных в суд
- •А стоит ли жаловаться?
- •Куда и по каким основаниям подавать жалобу
- •Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
- •Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений
- •2. Факультативными признаками объективной стороны налоговых правонарушений являются место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.
- •Классификация составов налоговых правонарушений
- •Общая характеристика нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
- •Глава 1 история развития налогообложения
- •Крохина Развитие налогообложения в России
- •1. Первый этап — конец IX—XIII вв.
- •2. Второй этап — хiv—XVII вв.
- •3. Третий этап — XVIII — середина XIX в.
- •4. Четвертый этап — вторая половина XIX (1861 г.) — начало XX в. (до 1917 г)
- •5. Пятый этап — 1918—1990 гг.;
- •6. Шестой этап — начало 90-х гг. — по настоящее время.
4. Четвертый этап — вторая половина XIX (1861 г.) — начало XX в. (до 1917 г)
Самые значительные преобразования в экономической и политической жизни России XIX в. связаны с крестьянской реформой 1861 г.
В связи с ней выдвигается идея о необходимости облегчения податной тяжести в виде ликвидации подушной подати, которая отменяется сначала с мещан, а затем и во всем государстве. Вместо отмененной подушной подати с мещан в 1863 г. устанавливается налог с недвижимых имуществ. Объектом налогообложения становятся дома и все другие виды недвижимого имущества, приносящего доход. Обложению налогом подлежало имущество, находящееся в черте города и за его чертой, но принадлежащее городу. Оно включало в себя жилые дома, фабрики, заводы, складские помещения, бани, лавки, магазины, огороды.
При этом сохраняется важная роль в системе государственных доходов питейного и таможенного сборов, соляного налога (в 1862 г. вводится акциз на соль), акциза на дрожжи (1866), акциза на керосин (1872), акциза на табак.
В 1875 г. в российском бюджете появляется государственный поземельный налог наравне с другими налогами реального характера (подомовым, промысловым, налогом на строения). Ставки обложения дифференцировались от 0,25 (Астраханская) до 17 (Подольская) копеек с десятины удобной земли и леса. Сумма поземельного налога устанавливалась централизованно для губерний, а затем распределялась между уездами и плательщиками.
Обложение наследств и дарений возникает в 1882 г.
С 1885 г. взимается налог на доходы с денежных капиталов, уплачиваемый в размере 5% от полученных доходов. Объектами обложения были доходы от ценных бумаг, выпускаемых государством, общественными организациями, предприятиями, принадлежавшими частному капиталу, на доходы от вкладов в банки любой формы собственности, а также на доходы от выигрышей по государственным займам.
В 1893 г. появился квартирный налог в качестве весьма неудачного суррогата подоходного налога.
Законом от 8 июня 1898 г. реформируется промысловое обложение.
Дореволюционный промысловый налог состоял из двух частей:
основного промыслового налога, или патентного сбора, и
дополнительного налога, или дополнительных сборов.
Патентная система была введена в 1863 г. Положением о пошлинах за право торговли и других промыслов. Заключавшаяся в возможности правительства взимать налог путем продажи разрешений на занятие торгово-промышленной деятельностью, она, претерпев неоднократные изменения, сохранилась в промысловом налоге вплоть до революции и затем вновь возродилась в период нэпа.
Дополнительный промысловый налог стал взиматься с предприятий, обязанных публичной отчетностью, т. е. публиковавших свой финансовый отчет в печати, как налог с капитала и процентного сбора с прибыли, а с предприятий, не обязанных публичной отчетностью, как раскладочный сбор и процентный сбор с прибыли.
Таким образом, сложившаяся в 80—90-е гг. XIX в. система прямого налогообложения включала поземельный, промысловый, квартирный налоги, налоги с недвижимого имущества и доходов с денежных капиталов, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Однако, несмотря на многочисленность, прямые налоги не обеспечивали учет и включение в налогооблагаемую базу значительной части доходов населения, прежде всего в полном объеме доходов от торговой и промышленной деятельности. Значительный рост государственных потребностей не сопровождался соответствующим расширением налогооблагаемой базы.
В 1802 г. согласно Манифесту «Об учреждении министерств - было создано Министерство финансов, занявшее в системе центральных органов финансового управления в XIX в. центральное место. Оно представляло собой государственное учреждение, в компетенцию которого входили исключительно вопросы финансов. Министерство финансов обладало обширными полномочиями и функциями. В его компетенцию входило ведение всех государственных доходов, в том числе и система налогообложения. В связи с выполнением этой функции оно устанавливало суммы поступлений для различных налогов. На Министерство финансов возлагалась также обязанность разрешать все спорные вопросы по налогообложению. При этом споры могли возникнуть в форме претензий как со стороны налогоплательщика к государственным органам, так и между различными государственными учреждениями, подведомственными Министерству финансов. Министерство должно было помочь нижестоящим финансовым органам.
Несмотря на образование министерства, коллегии также продолжали функционировать. Юридически они вошли в состав министерства в качестве их подразделений (та же Берг-коллегия), но фактически четкий порядок взаимоотношений между коллегиями и министерствами отсутствовал.
Первоначально Министерство финансов состояло из четырех департаментов — государственных имуществ, горных и соляных дел, внешней торговли, разных податей и сборов, В 1817 г. было учреждено Отделение для питейного сбора — акциза на право торговли спиртными напитками; в 1819 г. образовался Департамент мануфактур и внутренней торговли; в 1821 г. — Департамент государственного казначейства.
Реформы 60—70-х гг. XIX в. послужили основанием для значительных перемен в структуре Министерства финансов.
Необходимость решения двух задач, а именно
- замены подушной подати другими прямыми налогами и
- пересмотра Устава о земских повинностях, связанных с отменой крепостного права и предстоящим учреждением земских органов,
обусловила создание специальной структуры, которая специально занималась сбором прямых налогов.
До этого подушная подать находилась в ведении Департамента государственного казначейства, который одновременно ведал сборами за право торговли;
взиманием земских повинностей занимался Департамент разных податей и сборов, при котором функционировали также управления по сбору других налогов.
Департамент разных податей и сборов был разделен на две самостоятельные структуры: департамент окладных сборов и департамент неокладных сборов.
Первый наблюдал за поступлением податей и взысканиями недоимок по прямым налогам, руководством земскими сборами, сборами за выдачу свидетельств на право торговли.
Второй управлял взиманием акцизов с различных видов предпринимательской деятельности — производства спиртных напитков, сахара, соли, табака, спичек, керосина, прессованных дрожжей. Помимо этого, департамент неокладных сборов ведал различными видами пошлин — судебных, паспортных, страховых и т. д. Увеличение в конце XIX в. косвенных налогов и введение в 1894 г. государственной монополии на продажу спиртных напитков повлекло преобразование департамента неокладных сборов в главное управление неокладных сборов и казенной продажи питей (1896 г.), контролирующее поступление акцизов в государственную казну.
К началу XX в. одним из направлений налоговой политики России было формирование бюджета через систему косвенного обложения, акцент в котором делался на введение системы винной монополии.
Характерно, что, несмотря на незначительный удельный вес прямых налогов в доходах бюджета, они насчитывали наибольшее число видов и делились на пять групп: налоги и сборы с недвижимых имуществ, налоги с торговли и промышленности, налоги с денежных капиталов, подати и личные налоги, государственный квартирный налог.
Существующая налоговая система отличалась многочисленностью налогов и сборов и не имела определенного принципа формирования. Это во многом было связано с тем, что в России того времени наряду с развитием капиталистических присутствовали и феодальные отношения со свойственными им формами обложения (оброк, подымный налог), а также несовершенная система взимания налогов и сборов.
Законом от 6 апреля 1916 г. в России вводится подоходный налог, обложению которым подвергались различного рода источники, приносящие доход. Однако практика его применения оказалась чрезвычайно кратковременной.