- •1.Понятие, предмет и метод налогового права (перераб 2010)
- •1. Устойчивостью и повторяемостью, что даёт возможность законодателю чётко фиксировать правоотношения субъектов.
- •2. Способностью к внешнему правовому контролю.
- •3. Нахождением в правовом поле, то есть под юристдикцией государства.
- •Лекция Принципы Налогового права
- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) органы;
- •3) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •По зачислению сумм налога, зачёту и возврату сумм налогов.
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лекция Понятие налога 2010 Развитие учений о налогообложении учебник Налоговое право Крохина
- •Российское налоговое право Винницкий Понятие налога
- •Крохина
- •Винницкий
- •Учебник Крохиной
- •Обязательность.
- •3. Социальная обусловленность налога
- •4. Денежный характер.
- •5. Публичное предназначение.
- •Винницкий
- •Винницкий
- •Функции налогов Крохина
- •I. Понятие исчисления налога
- •II. Объект налога
- •3. Виды объектов налогообложения
- •1) Права
- •2) Действия (деятельность) и их результаты.
- •III. Масштаб налога и единица налога
- •2. Единица налога — это единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложения.
- •IV. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы
- •1. Налогооблагаемая база — это количественное выражение предмета налога.
- •V. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок
- •I. Ставка налога (норма налогового обложения) — размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.
- •VI. Понятие и виды налоговых льгот.
- •1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.
- •2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога.
- •4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.
- •5) Понижение налоговых ставок.
- •8) Отсрочка и рассрочка уплаты налога.
- •9. Изменение срока уплаты налога, сбора, пени и штрафа
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
- •Срок предоставления
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
- •Лица, которым предоставляется
- •Отсрочка или рассрочка предоставляется и юридическим и физическим лицам.
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только юридическим лицам.
- •Сумма по которой предоставляется
- •Основания предоставления
- •1. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Налоги, по которым могут предоставляться
- •Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляется по любым налогам.
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
- •Оформление
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором
- •Прекращение действия
- •9. Зачёт и возврат излишне уплаченных или взысканых налогов.
- •Общие положения о зачете или возврате излишне уплаченных сумм
- •Зачет сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов
- •Проценты за нарушение срока возврата переплаты
- •Начало исчисления срока возврата
- •9. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •Гражданско-правовые способы
- •Поручительство
- •Финансово-правовые способы Приостановление операций по счёту
- •Административно-правовые способы
- •Понятие, основные элементы и виды налогового учета
- •Основания налогового учета
- •Порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц
- •Налоговый переучет и снятие с учёта.
- •Перераб. 2009
- •§ 1. Понятие и состав налоговой обязанности
- •§ 2. Возникновение налоговой обязанности
- •§ 3. Прекращение налоговой обязанности
- •2. Смерть налогоплательщика либо признание лица умершим в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
- •3. Ликвидация организации-налогоплательщика.
- •4. Возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности.
- •§ 4. Определение момента уплаты налога
- •§ 5. Добровольное исполнение налоговой обязанности
- •1. Добровольное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2. Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •§ 6. Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •1. Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2) Их взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.
- •1. Порядок взыскания за счет безналичных денежных средств предусмотрен в ст. 46 нк рф.
- •4).Списание кредитной организацией суммы, налога со счета клиента.
- •2. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика регулируется ст. 47 нк рф.
- •Определенные особенности предусмотрены при исполнении налоговой обязанности ликвидируемой организации (ст. 49 нк рф).
- •При реорганизации юридического лица исполнение налоговой обязанности также имеет свои особенности (ст. 50 нк рф).
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды
- •Специалисты в сфере налогового права используют следующий подход к определению форм и методов налогового контроля.
- •Специалисты в сфере финансового права используют другой подход при определении форм и методов контроля Формы контроля
- •Правоприменительные акты (2 разновидности)
- •Правотворческие акты
- •Методы финансового контроля
- •Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок (Лекция перераб. 2009 Питер)
- •Процессуальные действия, осуществляемые в ходе выездной налоговой проверки
- •1. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию для проведения налоговой проверки.
- •2. Осмотр
- •3. Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
- •4. Истребование документов
- •5. Выемка документов и предметов
- •1. До начала выемки должностное лицо налогового органа:
- •6. Экспертиза
- •7. Оформление результатов налогового контроля
- •Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях (Статья 100.1).
- •По делам о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях (ст.101 нк)
- •О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •2) Об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •Налоговая отчетность
- •2. Если же уточнённая декларация подаётся после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если:
- •Документы, способствующие исчислению суммы налога и сбора, — это документальные данные об имуществе, полученных доходах, совершенных расходах, документы, подтверждающие налоговые льготы, и т.Д.
- •Налоговые уведомления
- •Глава 19 нк
- •Порядок обжалования
- •Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
- •Форма жалобы
- •Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
- •Последствия подачи жалобы
- •Рассмотрение жалоб, поданных в суд
- •А стоит ли жаловаться?
- •Куда и по каким основаниям подавать жалобу
- •Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
- •Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений
- •2. Факультативными признаками объективной стороны налоговых правонарушений являются место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.
- •Классификация составов налоговых правонарушений
- •Общая характеристика нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
- •Глава 1 история развития налогообложения
- •Крохина Развитие налогообложения в России
- •1. Первый этап — конец IX—XIII вв.
- •2. Второй этап — хiv—XVII вв.
- •3. Третий этап — XVIII — середина XIX в.
- •4. Четвертый этап — вторая половина XIX (1861 г.) — начало XX в. (до 1917 г)
- •5. Пятый этап — 1918—1990 гг.;
- •6. Шестой этап — начало 90-х гг. — по настоящее время.
I. Основные участники:
1) общественно-территориальные образования (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования).
2) Государственные (муниципальные) органы;
- ФНС
- ФТС
- финансовые органы
- сборщики налогов
- лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога (земельный транспортный, налог на имущество).
- лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (Нотариусы, органы ЗАГС)
3) Организации
- налогоплательщики;
- налоговые агенты
- банки
- лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля (Банки).
физические лица (граждане, иностранные граждане, лица без гражданства);
- налогоплательщики
- налоговые агенты
- лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица).
- лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения (нотариусы)
- лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (Нотариусы, органы ЗАГС)
II. Факультативные участники:
- банки
- сборщики налогов
- лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица).
- лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения (нотариусы)
- лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (Нотариусы, органы ЗАГС)
- лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля (Банки).
I. Налоговая компетенция ото
Конституционный принцип законодательного установления налогов (ст. 57 Конституции РФ) предполагает:
а) наличие единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых в РФ;
б) установление и введение налогов и сборов исключительно законами (актами представительных органов местного самоуправления);
в) разграничение компетенции по установлению и введению налогов и сборов между федеральным, региональным и местным уровнями публичной власти.
Согласно Конституции РФ (ст. 71) и Налоговому кодексу РФ (п. 2 ст. 1, ст. 12), к исключительному ведению Российской Федерации относится:
1) установление единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых на территории РФ;
2) деление налогов и сборов на виды: федеральные, региональные и местные;
3) установление оснований возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
4) определение прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
5) установление форм и методов налогового контроля;
6) установление ответственности за совершение налоговых правонарушений;
7) определение порядка обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц;
8) полное (исчерпывающее) регулирование федеральных налогов и сборов.
К совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ (муниципальных образований) относится регулирование региональных (местных) налогов.
Российская Федерация определяет принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ, а также определяет плательщиков региональных налогов, объекты налогообложения, налоговую базу, минимальную и предельную налоговую ставку, налоговый период и порядок исчисления региональных (местных) налогов.
Субъекты РФ (муниципальные образования) вводят региональные (местные) налоги и сборы на своей территории, определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены РФ, самостоятельно могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.
Перечисленные полномочия субъектов РФ и муниципальных образований относятся не к собственной компетенции, а именно к совместной, поскольку при осуществлении правового регулирования отдельных элементов налогов субъекты РФ (муниципальные образования) обязаны соотносить свои акты с Налоговым кодексом.
В отношении двух субъектов РФ — городов Москвы и Санкт-Петербурга в НК РФ предусмотрены дополнительные полномочия. Местные налоги и сборы на территории этих городов федерального значения устанавливаются и вводятся законами Москвы и Санкт-Петербурга.
Представительные органы местного самоуправления в городах Москве и Санкт-Петербурге лишены права установления и введения местных налогов и сборов, поскольку эти полномочия переданы соответствующему субъекту РФ. Указанное ограничение прав местного самоуправления объясняется необходимостью сохранения единства городского хозяйства1.
Следует обратить внимание на то, что НК РФ разделяет понятия «установление налогов» и «введение налогов».
В частности, под установлением налогов в соответствии с п. 2 ст. 1 НК РФ понимается установление системы налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации (единого перечня), и их видов исключительно самим Налоговым кодексом РФ. Вместе с тем п. 3 и 4 ст. 12 НК РФ предусматривает возможность установления налогов субъектами РФ и местным самоуправлением в отношении региональных и местных налогов и сборов. Таким образом, региональные и местные налоги имеют два этапа установления: вначале в Налоговом кодексе, а затем в законах субъектов РФ или актах представительных органов местного самоуправления.
Содержание понятия «установление налогов» раскрывается в ст. 12 и 17 НК РФ и представляет собой выполнение требований принципа «формальной завершенности налога» (п. 6 ст. 3 НК РФ). Налог лишь тогда признается установленным, когда надлежащим актом (федеральным законом, законом субъекта РФ, актом представительного органа местного самоуправления) определены все его элементы — налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. При этом для региональных и местных налогов и сборов «формальная завершенность» возникает при одновременном совпадающем федеральном и региональном (федеральном и местном) правовом регулировании.
Введение налога предполагает определение момента начала его взимания с учетом правил ст. 5 НК РФ.