1. 1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.

Земельным налогом предусматривается освобождение для участников Великой Отечественной войны, инвалидов и т. д. Такое освобождение является постоянным.

Особым случаем освобождения отдельных категорий лиц от уплаты налога выступает налоговый иммунитет.

Возникнув в средние века в основном для духовенства и дворянства, налоговый иммунитет сохранился до наших дней.

Современное общее международное право и специальные межгосударственные соглашения предусматривают налоговый иммунитет дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним учреждений и организаций. Большинство государств на основе взаимности предоставляют налоговый иммунитет также служащим дипломатических и консульских учреждений, а также членам их семей, которые не являются гражданами этих стран. Налоговый иммунитет может быть предоставлен в соответствии с национальным налоговым законодательством в Великобритании, например, налоговым иммунитетом пользуются члены королевской семьи, Британский музей, благотворительные и другие организации.

2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога.

При исчислении налога на доходы в совокупный доход не включается стипендии.

Изъятия, как и освобождения, могут предоставляться на постоянной основе (например, льгота при уплате НДС) или на ограниченный срок (например, льгота при исчислении налога на прибыль малыми предприятиями).

3) Установление необлагаемого минимума, т. е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом.

Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум.

В соответствии с российским законодательством по утратившему силу налогу на имущество переходящего в порядке наследования или дарения, размер необлагаемого минимума составлял 80 и 850 МРОТ.

4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.

Например, совокупный годовой доход физических лиц уменьшается на суммы, перечисляемые на благотворительные цели.

Размеры вычетов могут быть лимитированные (при исчислении налога на доходы физических лиц льготируются расходы на иждивенцев) и нелимитированные (например, суммы, полученные от продажи недвижимости, находившейся в собственности более трёх лет).

5) Понижение налоговых ставок.

Так, по НДС установлена пониженная ставка 10%.

6) Вычет из налогового оклада — это самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер налога, причитающегося взносу в бюджет.

Как правило, вычет из налогового оклада применяется к прямым расходам плательщика. К примеру, в Верх-Исетском районе г. Екатеринбурга на протяжении двух лет (1994 и 1995) существовала льгота, в соответствии с которой суммы благотворительной помощи, направляемые предприятиями и организациями на ремонт школ и учреждений образования, полностью вычитались из суммы налога на прибыль, подлежащего внесению в районный бюджет.

7) Возврат ранее уплаченного налога означает компенсацию плательщику налога, уплаченного ранее. Такая льгота имеет наименование налоговой амнистии (не путать с освобождением от налоговой ответственности).

Например, при экспорте продукции предприятия-экспортеры имеют право отнести на уменьшение НДС, причитающегося взносу в бюджет, суммы налога, уплаченные поставщикам сырья, комплектующих и т. д.

Однако этот механизм можно считать льготным только условно, так как, по нашему мнению, в данном случае имеет место специальный порядок расчета налоговых платежей, но не льгота в том смысле, в котором мы ее сформулировали выше.