- •1.Понятие, предмет и метод налогового права (перераб 2010)
- •1. Устойчивостью и повторяемостью, что даёт возможность законодателю чётко фиксировать правоотношения субъектов.
- •2. Способностью к внешнему правовому контролю.
- •3. Нахождением в правовом поле, то есть под юристдикцией государства.
- •Лекция Принципы Налогового права
- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) органы;
- •3) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •По зачислению сумм налога, зачёту и возврату сумм налогов.
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лекция Понятие налога 2010 Развитие учений о налогообложении учебник Налоговое право Крохина
- •Российское налоговое право Винницкий Понятие налога
- •Крохина
- •Винницкий
- •Учебник Крохиной
- •Обязательность.
- •3. Социальная обусловленность налога
- •4. Денежный характер.
- •5. Публичное предназначение.
- •Винницкий
- •Винницкий
- •Функции налогов Крохина
- •I. Понятие исчисления налога
- •II. Объект налога
- •3. Виды объектов налогообложения
- •1) Права
- •2) Действия (деятельность) и их результаты.
- •III. Масштаб налога и единица налога
- •2. Единица налога — это единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложения.
- •IV. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы
- •1. Налогооблагаемая база — это количественное выражение предмета налога.
- •V. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок
- •I. Ставка налога (норма налогового обложения) — размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.
- •VI. Понятие и виды налоговых льгот.
- •1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.
- •2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога.
- •4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.
- •5) Понижение налоговых ставок.
- •8) Отсрочка и рассрочка уплаты налога.
- •9. Изменение срока уплаты налога, сбора, пени и штрафа
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
- •Срок предоставления
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
- •Лица, которым предоставляется
- •Отсрочка или рассрочка предоставляется и юридическим и физическим лицам.
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только юридическим лицам.
- •Сумма по которой предоставляется
- •Основания предоставления
- •1. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Налоги, по которым могут предоставляться
- •Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляется по любым налогам.
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
- •Оформление
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором
- •Прекращение действия
- •9. Зачёт и возврат излишне уплаченных или взысканых налогов.
- •Общие положения о зачете или возврате излишне уплаченных сумм
- •Зачет сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов
- •Проценты за нарушение срока возврата переплаты
- •Начало исчисления срока возврата
- •9. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •Гражданско-правовые способы
- •Поручительство
- •Финансово-правовые способы Приостановление операций по счёту
- •Административно-правовые способы
- •Понятие, основные элементы и виды налогового учета
- •Основания налогового учета
- •Порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц
- •Налоговый переучет и снятие с учёта.
- •Перераб. 2009
- •§ 1. Понятие и состав налоговой обязанности
- •§ 2. Возникновение налоговой обязанности
- •§ 3. Прекращение налоговой обязанности
- •2. Смерть налогоплательщика либо признание лица умершим в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
- •3. Ликвидация организации-налогоплательщика.
- •4. Возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности.
- •§ 4. Определение момента уплаты налога
- •§ 5. Добровольное исполнение налоговой обязанности
- •1. Добровольное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2. Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •§ 6. Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •1. Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2) Их взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.
- •1. Порядок взыскания за счет безналичных денежных средств предусмотрен в ст. 46 нк рф.
- •4).Списание кредитной организацией суммы, налога со счета клиента.
- •2. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика регулируется ст. 47 нк рф.
- •Определенные особенности предусмотрены при исполнении налоговой обязанности ликвидируемой организации (ст. 49 нк рф).
- •При реорганизации юридического лица исполнение налоговой обязанности также имеет свои особенности (ст. 50 нк рф).
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды
- •Специалисты в сфере налогового права используют следующий подход к определению форм и методов налогового контроля.
- •Специалисты в сфере финансового права используют другой подход при определении форм и методов контроля Формы контроля
- •Правоприменительные акты (2 разновидности)
- •Правотворческие акты
- •Методы финансового контроля
- •Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок (Лекция перераб. 2009 Питер)
- •Процессуальные действия, осуществляемые в ходе выездной налоговой проверки
- •1. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию для проведения налоговой проверки.
- •2. Осмотр
- •3. Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
- •4. Истребование документов
- •5. Выемка документов и предметов
- •1. До начала выемки должностное лицо налогового органа:
- •6. Экспертиза
- •7. Оформление результатов налогового контроля
- •Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях (Статья 100.1).
- •По делам о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях (ст.101 нк)
- •О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •2) Об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •Налоговая отчетность
- •2. Если же уточнённая декларация подаётся после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если:
- •Документы, способствующие исчислению суммы налога и сбора, — это документальные данные об имуществе, полученных доходах, совершенных расходах, документы, подтверждающие налоговые льготы, и т.Д.
- •Налоговые уведомления
- •Глава 19 нк
- •Порядок обжалования
- •Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
- •Форма жалобы
- •Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
- •Последствия подачи жалобы
- •Рассмотрение жалоб, поданных в суд
- •А стоит ли жаловаться?
- •Куда и по каким основаниям подавать жалобу
- •Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
- •Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений
- •2. Факультативными признаками объективной стороны налоговых правонарушений являются место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.
- •Классификация составов налоговых правонарушений
- •Общая характеристика нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
- •Глава 1 история развития налогообложения
- •Крохина Развитие налогообложения в России
- •1. Первый этап — конец IX—XIII вв.
- •2. Второй этап — хiv—XVII вв.
- •3. Третий этап — XVIII — середина XIX в.
- •4. Четвертый этап — вторая половина XIX (1861 г.) — начало XX в. (до 1917 г)
- •5. Пятый этап — 1918—1990 гг.;
- •6. Шестой этап — начало 90-х гг. — по настоящее время.
3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
Мероприятия налогового контроля могут потребовать проведения специальных действий и процедур. К их совершению привлекаются лица, обладающие специальной квалификацией, — эксперты, специалисты, переводчики.
Экспертом признается лицо, имеющее специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Задача эксперта — подготовить заключение по вопросу, имеющему значение для налогообложения.
Специалистом признается тот, кто обладает определенными профессиональными знаниями и навыками. В отличие от эксперта этот участник процедуры налогового контроля лично участвует в контрольных мероприятиях. К примеру, при инвентаризации имущества для проведения замеров может быть привлечен специалист. При расхождении учетных и фактических данных перед экспертом может быть поставлен вопрос о том, не вызвано ли расхождение естественной убылью имущества.
Порядок привлечения лиц к выполнению обязанностей.экспертов, специалистов и переводчиков, права этих лиц и их ответственность определены ст. 95—97,129 части первой НК РФ.
Граждане, которым известны какие-либо обстоятельства, значимые для налогообложения, могут быть вызваны налоговым органом в качестве свидетелей по делу о налоговом правонарушении. Важно отметить, что не могут допрашиваться в качестве свидетелей лица, которые получили эту информацию при исполнении своих профессиональных обязанностей и она относится к их профессиональной тайне1. В частности, адвокаты и аудиторы не могут давать свидетельские показания о фактах, ставших им известными в ходе оказания консультационных, правовых и других услуг. Иные лица вправе отказаться от дачи свидетельских показаний по основаниям, предусмотренным законодательством. Согласно ст. 51 Конституции РФ никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.
НК РФ устанавливает ответственность свидетелей за отказ или уклонение от показаний либо за заведомо ложные показания. Лицо, вызванное в качестве свидетеля, наказуемо за неявку или уклонение без уважительных причин от явки в налоговый орган (ст. 128 части первой НК РФ).
Еще одним участником контрольных мероприятий являются понятые. Ими могут выступать любые граждане, не заинтересованные в исходе дела. Их задача — удостоверить факт, содержание и результаты действий, проведенных в их присутствии (ст. 98 части первой НК РФ).
4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц. В электронном виде
4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В электронном виде
5. Органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня принятия соответствующего решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения В электронном виде:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).
Орган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о соответствующем внесении в указанный реестр (об изменениях, вносимых в реестр) в течение 10 дней со дня внесения сведений (изменений) в указанный реестр.
9.1. Органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В электронном виде
9.2. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, по состоянию на 1 января текущего года. В электронном виде
Указанные сведения представляются в налоговые органы по формам и форматам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Для контроля денежных потоков налоговым органам необходимы сведения об открытых налогоплательщиками банковских счетах. Такие сведения налогоплательщики обязаны представлять самостоятельно. Однако и на банки возложена обязанность сообщать налоговому органу об открытии или закрытии счета организации, предпринимателя, иного самозанятого лица. Сведения направляются банком в налоговый орган, зарегистрировавший налогоплательщика, в пятидневный срок со дня открытия или закрытия счета (с 01.01.12 г. только в электронном виде) (ст. 86 части первой НК РФ).