- •1.Понятие, предмет и метод налогового права (перераб 2010)
- •1. Устойчивостью и повторяемостью, что даёт возможность законодателю чётко фиксировать правоотношения субъектов.
- •2. Способностью к внешнему правовому контролю.
- •3. Нахождением в правовом поле, то есть под юристдикцией государства.
- •Лекция Принципы Налогового права
- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) органы;
- •3) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •По зачислению сумм налога, зачёту и возврату сумм налогов.
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •Руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
- •Лекция Понятие налога 2010 Развитие учений о налогообложении учебник Налоговое право Крохина
- •Российское налоговое право Винницкий Понятие налога
- •Крохина
- •Винницкий
- •Учебник Крохиной
- •Обязательность.
- •3. Социальная обусловленность налога
- •4. Денежный характер.
- •5. Публичное предназначение.
- •Винницкий
- •Винницкий
- •Функции налогов Крохина
- •I. Понятие исчисления налога
- •II. Объект налога
- •3. Виды объектов налогообложения
- •1) Права
- •2) Действия (деятельность) и их результаты.
- •III. Масштаб налога и единица налога
- •2. Единица налога — это единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложения.
- •IV. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирования и определения размера налогооблагаемой базы
- •1. Налогооблагаемая база — это количественное выражение предмета налога.
- •V. Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок
- •I. Ставка налога (норма налогового обложения) — размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.
- •VI. Понятие и виды налоговых льгот.
- •1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.
- •2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога.
- •4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.
- •5) Понижение налоговых ставок.
- •8) Отсрочка и рассрочка уплаты налога.
- •9. Изменение срока уплаты налога, сбора, пени и штрафа
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов
- •Срок предоставления
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
- •Лица, которым предоставляется
- •Отсрочка или рассрочка предоставляется и юридическим и физическим лицам.
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только юридическим лицам.
- •Сумма по которой предоставляется
- •Основания предоставления
- •1. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- •Налоги, по которым могут предоставляться
- •Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляется по любым налогам.
- •Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
- •Оформление
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором
- •Прекращение действия
- •9. Зачёт и возврат излишне уплаченных или взысканых налогов.
- •Общие положения о зачете или возврате излишне уплаченных сумм
- •Зачет сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат сумм излишне уплаченных налогов
- •Возврат правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов
- •Проценты за нарушение срока возврата переплаты
- •Начало исчисления срока возврата
- •9. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •Гражданско-правовые способы
- •Поручительство
- •Финансово-правовые способы Приостановление операций по счёту
- •Административно-правовые способы
- •Понятие, основные элементы и виды налогового учета
- •Основания налогового учета
- •Порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц
- •Налоговый переучет и снятие с учёта.
- •Перераб. 2009
- •§ 1. Понятие и состав налоговой обязанности
- •§ 2. Возникновение налоговой обязанности
- •§ 3. Прекращение налоговой обязанности
- •2. Смерть налогоплательщика либо признание лица умершим в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
- •3. Ликвидация организации-налогоплательщика.
- •4. Возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности.
- •§ 4. Определение момента уплаты налога
- •§ 5. Добровольное исполнение налоговой обязанности
- •1. Добровольное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2. Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •§ 6. Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •1. Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией
- •2) Их взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.
- •1. Порядок взыскания за счет безналичных денежных средств предусмотрен в ст. 46 нк рф.
- •4).Списание кредитной организацией суммы, налога со счета клиента.
- •2. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика регулируется ст. 47 нк рф.
- •Определенные особенности предусмотрены при исполнении налоговой обязанности ликвидируемой организации (ст. 49 нк рф).
- •При реорганизации юридического лица исполнение налоговой обязанности также имеет свои особенности (ст. 50 нк рф).
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности физическим лицом
- •Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды
- •Специалисты в сфере налогового права используют следующий подход к определению форм и методов налогового контроля.
- •Специалисты в сфере финансового права используют другой подход при определении форм и методов контроля Формы контроля
- •Правоприменительные акты (2 разновидности)
- •Правотворческие акты
- •Методы финансового контроля
- •Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок (Лекция перераб. 2009 Питер)
- •Процессуальные действия, осуществляемые в ходе выездной налоговой проверки
- •1. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию для проведения налоговой проверки.
- •2. Осмотр
- •3. Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
- •4. Истребование документов
- •5. Выемка документов и предметов
- •1. До начала выемки должностное лицо налогового органа:
- •6. Экспертиза
- •7. Оформление результатов налогового контроля
- •Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях (Статья 100.1).
- •По делам о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях (ст.101 нк)
- •О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •2) Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •2) Об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
- •Налоговая отчетность
- •2. Если же уточнённая декларация подаётся после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если:
- •Документы, способствующие исчислению суммы налога и сбора, — это документальные данные об имуществе, полученных доходах, совершенных расходах, документы, подтверждающие налоговые льготы, и т.Д.
- •Налоговые уведомления
- •Глава 19 нк
- •Порядок обжалования
- •Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
- •Форма жалобы
- •Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом
- •Последствия подачи жалобы
- •Рассмотрение жалоб, поданных в суд
- •А стоит ли жаловаться?
- •Куда и по каким основаниям подавать жалобу
- •Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
- •Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений
- •2. Факультативными признаками объективной стороны налоговых правонарушений являются место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.
- •Классификация составов налоговых правонарушений
- •Общая характеристика нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
- •Глава 1 история развития налогообложения
- •Крохина Развитие налогообложения в России
- •1. Первый этап — конец IX—XIII вв.
- •2. Второй этап — хiv—XVII вв.
- •3. Третий этап — XVIII — середина XIX в.
- •4. Четвертый этап — вторая половина XIX (1861 г.) — начало XX в. (до 1917 г)
- •5. Пятый этап — 1918—1990 гг.;
- •6. Шестой этап — начало 90-х гг. — по настоящее время.
2. Осмотр
Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
Осмотр (обследование) представляет собой личное ознакомление лица, осуществляющего контроль, с местами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и содержания объектов налогообложения11 См.: Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995. С. 409.
В случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках2 См. ст. 31 НК РФ.
Должностные лица налоговых органов в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр (обследование):
1) любых производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком, в отношении которого проводится налоговая проверка, для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;
2) документов и предметов (магнитных носителей, дискет, фотографий, технических устройств и т.д.).
Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра. Например, в случае если документы или предметы были получены ранее в ходе проведения камеральной налоговой проверки или встречной налоговой проверки, осмотр документов и предметов может производиться должностными лицами налоговых органов вне рамок выездной налоговой проверки, но с обязательным участием понятых и с составлением протокола осмотра.
При осмотре, производимом должностными лицами налогового органа, присутствуют:
1) понятые — в обязательном порядке;
2) лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его налоговый представитель;
3) специалисты — в случае их привлечения.
В необходимых случаях при осмотре могут производиться:
— фото- и киносъемка;
— видеозапись;
— копирование с документов;
— другие действия.
Действия, производимые в ходе осмотра, и его результаты фиксируются в протоколе осмотра.
3. Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
В целях проверки соответствия фактических данных об объектах налогообложения документальным данным, представленным налогоплательщиком, налоговым органам предоставлено право проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при осуществлении налоговых проверок в порядке, который устанавливается МНС РФ и Минфином См. ст. 31 НК РФ; Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утв. Приказом Минфина РФ от 10 марта 1999 г. N 20н и МНС РФ от 10 марта 1999 г. № ГБ-3-04/39 // РГ. 1999. 7 сент..
Инвентаризацию имущества налогоплательщика можно считать самостоятельным процессуальным действием при проведении налоговых проверок.
Основными целями инвентаризации являются:
— выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению;
— сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
— проверка полноты отражения в учете обязательств налогоплательщика.
Инвентаризация имущества налогоплательщиков проводится только при проведении выездной налоговой проверки.
Решение о проведении инвентаризации имущества налогоплательщика при выездной налоговой проверке, порядке и сроках ее проведения, составе инвентаризационной комиссии, перечню имущества, подлежащего инвентаризации, принимает руководитель налоговой инспекции (его заместитель) по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств.
К имуществу налогоплательщика, подлежащему инвентаризации, относятся основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, кредиторская задолженность и иные финансовые активы. В перечень имущества, подлежащего инвентаризации, может быть включено любое имущество налогоплательщика, независимо от его местонахождения.
Налоговые органы вправе привлекать для проведения инвентаризации имущества налогоплательщика экспертов, Переводчиков и других специалистов.
Проверка фактического наличия имущества производится при участии должностных лиц, материально-ответственных лиц, работников бухгалтерской службы налогоплательщика.
Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии и все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств и другого имущества, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера, технического расчета и т.д.
Налогоплательщик должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить измерительными и контрольными приборами, мерной тарой и т.д.).
Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии, материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии и отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий.
Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе членов инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны.
Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества, приведенные в приложениях к Положению о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, либо формы, разработанные соответствующими министерствами.
По результатам проведенной инвентаризации имущества налогоплательщика составляются акты и ведомость результатов, выявленных инвентаризацией, которые подписываются председателем инвентаризационной комиссии. Результаты инвентаризации имущества налогоплательщика отражаются в акте проверки и учитываются при рассмотрении материалов налоговой проверки.
Имущество индивидуального предпринимателя (за исключением движения имущества в день проведения инвентаризации) должно быть отражено в Книге учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей и регистрах учета (ведомостях учета), ведущихся в соответствии с установленным порядком ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность без образования юридического лица, а также должно подтверждаться первичными документами.
Инвентаризация имущества, используемого индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, проводится по месту осуществления им предпринимательской деятельности, а также местонахождению его имущества. Инвентаризация имущества индивидуального предпринимателя должна проводиться только в его присутствии.