4. Аналіз заробітної плати

Дані для аналізу заробітної плати можна отримати з форми №1-ПВ «Звіт з праці» місячна. Розділ 1. Кількість працівників та фонд оплати праці. Розділ П. Заборгованість перед працівниками по заробітній платі та допомоги із соціального страхування.

Форма №1-ПВ- квартальна (річна). Розділ 1. Склад фонду оплати праці та інші виплати. Розділ П. кількість та фонд оплати праці окремих категорій працівників. Розділ Ш. Розподіл працівників за розмірами заробітної плати.

Для аналізу фонду оплати праці складемо табл. 9. Дані табл. 9 показують, що має місце невиконання плану практично за усіма показниками, у межах плану знаходиться лише фонд заробітної плати робітників. Але слід урахувати невиконання плану з товарної продукції на 0,05% (індекс 99,95%).

∆ФЗПр абс. = 0; ∆ФЗПр віднос. = 2780 – 2780 х 0,9995 = 1,39 тис.грн.

Тобто, з урахуванням зміни обсягу продукції, за категорією робітників фонд заробітної плати перевитрачено на 1,39 тис. грн. Визначимо, за рахунок яких факторів відбулась відносна перевитрата.

Таблиця 9

Оцінка виконання плану по фонду заробітної плати

Показники	План	Факт	Абсол. відхил.	Індекс росту, %
1	2	3	4	5
Фонд заробітної плати промислово-виробничого персоналу, тис.грн.	3362,8	3325,6	-37,2	98,9
у т.ч. робітників	2780,0	2780,0	0	0
Середньооблікова чисельність усього виробничого персоналу, осіб	1204	1203	-1	99,99
у т.ч. робітників	872	847	-25	97,1
Середня заробітна плата одного працівника, грн	2793	2764	-28	99,0
Середня заробітна плата одного робітника, грн.	3188	3282	+94	102,9

За рахунок чисельності робітників, яку теж коригують на виконання плану:

∆ФЗПч = (847 – 872 х 0,9995) х 3188 = - 78310 грн

За рахунок середньої заробітної плати ∆ФЗПз = (3282 - 3188) х 847 = 79618 грн

В сумі це дорівнює: ( – 78310) + 79618 = 1308 грн або 1,31 тис.грн (повинно бути 1,39 тис.грн., неточність через округлення цифр).

Для інших категорій працівників не визначають відносне відхилення фонду заробітної плати, а тільки абсолютне.

Розрахуємо суми відхилення фонду заробітної плати усього ПВП за рахунок чисельності та середньої заробітної плати:

∆ФЗПч = (1203 – 1204) х 2793 = - 2793 грн

∆ФЗПз = (2764 – 2793) х 1203 = - 34887 грн

Підсумуємо (– 2793) + (- 34887) = - 37200 грн или 37,2 тис.грн.

Аналіз динаміки середньогодинної, середньоденної та середньорічної заробітної проведемо за даними табл. 10.

Співвідношення динаміки різних видів заробітної плати можна відобразити за формулами:

І _{ЗП дн} = І _{ЗП г} х Іt_зм х Кд_дн (4.4)

І_{ЗП р} = І_ЗПдн х І_Д х К д_р (4.5),

де І _ЗПг; І_ЗПдн; І_ЗПр - відповідно індекси годинної, денної, річної середньої заробітної плати;

Іt_зм – індекс середнього числа годин за зміну; І_Д – індекс явочних днів за рік; Кд_дн та К д_р – коефіцієнти доплат до денного та до річного фондів заробітної плати.

Дані табл.10 дозволяють розрахувати коефіцієнти доплат до різних фондів заробітної плати.

Коефіцієнт доплат до денного фонду, останній включає годинний фонд плюс доплати внутрішньо змінних простоїв, за надурочну роботу, оплата пільгових годин підлітків, оплата перерв в роботі, які передбачені законодавством, і займають не повний робочий день.

Кд_дн = І_{ЗП дн} / (І _{ЗП г} х Іt_зм) (4.6)

Кд_дн = 1,026 / (1,028 х 1,002) = 0,996

Таблиця 10

Дані про середню заробітну плату

Показники	Попередній рік	Звітній рік	Темп росту, %
Фонд заробітної плати робітників тис.грн	2780,0	2780,0	100,0
Чисельність робітників осіб	870	847	97,3
Відпрацьовано людино-днів, усього	192160	187730	97,7
Відпрацьовано людино-годин , усього	1575585	1537611	97,5
Середня заробітна плата, грн: Річна Денна Годинна	3195 14,5 1,76	3282 14,8 1,81	102,7 102,6 102,8
Середня тривалість зміни (табл.4)	8,19	8,21	100,2
Кількість відпрацьованих днів (табл.4)	221	221	100,0

Коефіцієнт доплат до річного фонду, останній включає денний фонд заробітної плати плюс оплату чергових і додаткових відпусток; оплату цілоденних простоїв; оплату днів виконання державних і громадських обов’язків; доплату за вислугу років; доплати по закінченню трудового договору; вартість продукції, виданої робітникам у порядку натуральної оплати; оплату комунальних послуг, наданих робітникам безплатно.

К д_р = І_{ЗП р} / (І_{ЗП дн} х І_Д) (4.7)

К д_р = 1,027 / (1,026 х 1,0) = 1,001

Дані свідчать, що коефіцієнт доплат до денного фонду знизився на 0,4%, а до річного фонду – підвищився на 0,1%. Для з’ясування причин, що спричинили такі відхилення слід проаналізувати первісні матеріали: доплатні листки, преміальні виплати та ін.

Важливим моментом аналізу є визначення впливу співвідношення темпів росту продуктивності праці і середньої заробітної плати на собівартість продукції.

Визначимо коефіцієнт випередження (К в) темпів росту продуктивності праці над темпами росту середньої заробітної плати. Дані про темп росту продуктивності праці одного працівника можні отримати з табл.6, а дані про темпи росту середньої заробітної плати з табл. 9 (проведемо порівняння звіту з планом).

К в = І _ПП / І _ЗП (4.8)

К в = 1,014 / 0,99 = 1,024

Тобто, на кожен відсоток зростання заробітної плати, продуктивність зростала на 2,4%. Це можна охарактеризувати позитивно.

Вплив на собівартість продукції визначимо за формулою

(4.9)

де Дзп – питома вага заробітної плати у собівартості продукції у базовому році,%; ∆ЗП , ∆ПП – відповідно приріст середньої заробітної плати та продуктивності праці.

Розрахуємо Дзп за даними вихідної таблиці:

Дзп = ФЗП / С = 3473,8 / 12013 х 100 = 28,9 %.

Тоді економія собівартості складе

∆С = ( – 1 – 1,4) х (100 + 1,4) х 28,9 = 0,68%

У грошовому виразі зниження собівартості дорівнює:

∆С = 12013000 х 0,68/ 100 = 8 248,4 грн.

Додаток Е