5.Методичні вказівки

щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в банках України

1. Загальна частина.

1. Методичні вказівки визначають застосування стан­ дартів внутрішнього аудиту, якими необхідно керуватися службі внутрішнього аудиту банку при проведенні систематичних ауди­ торських перевірок.

2. Стандарти внутрішнього аудиту (далі —стандарти) в банках впроваджуються з метою регулювання роботи служби внутрішнього аудиту щодо виконання покладених на неї функціональних обов'язків.

3. Стандарти є обов'язковими для безумовного дотриман­ ня їх банками, розташованими на території України.

4. Служба внутрішнього аудиту в процесі проведення пе­ ревірок керується чинним законодавством України та норматив­ ними актами Національного банку України.

2. Визначення окремих термінів.

Аудиторський висновок — це документ, в якому викладається мета, вказується обсяг та результати аудиторської перевірки.

Конструктивні висновки — ті, що сприяють суб'єкту аудиту та керівництву в управлінні банком.

Об'єктивні висновки — ті, що ґрунтуються лише на фактах, тобто неупереджені висновки.

Стислі висновки — ті, що містять тільки найвагоміші факти.

Своєчасні висновки — ті, що надаються без невиправданих затримок і дають змогу діяти швидко й ефективно.

Незалежність — це можливість здійснювати об'єктивний і незалежний аудит, оцінювати отримані результати і складати не-упереджений аудиторський висновок. Одна з незаперечних вимог до внутрішніх аудиторів — не бути зв'язаними з тими видами діяльності, які вони перевіряють.

Об'єктивність — незалежна позиція, яку повинні займати внутрішні аудитори при здійсненні відповідних перевірок. 190

Нормативна база

О бстеження — це процес загального збирання інформації (без її детальної перевірки) про напрями діяльності відповідного підрозділу з метою ознайомлення з його роботою (проведеними операціями); виявлення конкретних питань, що потребують особ­ливої уваги; отримання інформації щодо доцільності проведення додаткової аудиторської перевірки.

Оцінка ризику — це систематичний процес оцінки ризику з використанням професійних знань фахівців, які можуть передба­чати вірогідність виникнення негативних ситуацій, а також ком­плекс відповідних засобів та інструментів.

Робоча документація аудиторської перевірки — це сукупність уніфікованих документів, у яких у письмовому вигляді відобра­жається інформація, одержана в результаті перевірки, а також ре­комендації аудитора, що викладаються у відповідному висновку.

Стандарти внутрішнього аудиту — це критерії визначення процедур аудиту, за якими здійснюється оцінка діяльності систе­ми внутрішнього контролю.

3. Визначення стандартів внутрішнього аудиту та їх мета.

1. Внутрішній аудит у банку здійснюється на підставі до­ тримання працівниками служби внутрішнього аудиту правил внутрішнього розпорядку банку та цих методичних вказівок.

2. Стандарти внутрішнього аудиту впроваджуються в діяльність банку з метою:

• вдосконалення практики проведення внутрішнього аудиту;

• забезпечення якісного аналізу й оцінки системи внутрішнього контролю;

• здійснення постійного моніторингу банківських ризиків;

• перевірки відповідності здійснених банківських операцій політиці та встановленим процедурам банку, а також чинному за­ конодавству України;

• інформування Правління банку та Ради банку про виник­ нення певних проблем, розроблення і вживання упереджуваль- них заходів, спрямованих на запобігання виникненню ризиків у діяльності банку;

• складання уніфікованих аудиторських висновків і звітів;

• дотримання працівниками служби внутрішнього аудиту правил поведінки та етичних професійних норм.

191

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ

3.3. Служба внутрішнього аудиту банку при виконанні функціональних обов'язків має керуватися такими стандартами:

1. Керівництво службою внутрішнього аудиту.

2. Незалежність.

3. Професійна компетентність.

4. Обсяг роботи.

5. Планування і виконання аудиторської перевірки.

6. Складання аудиторського висновку.

3.4. Застосування стандартів внутрішнього аудиту має за­ безпечуватись із дотриманням працівниками служби внутрішньо­ го аудиту банку (внутрішніми аудиторами) Кодексу професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ.

диту