8. Встановлення взаємовідносин між зовнішнім та внутрішнім аудитом.

1. Важливим заходом створення ефективної системи внутрішнього контролю в банку є підтримання взаємовідносин та обмін інформацією між зовнішніми та внутрішніми аудиторами банку.

2. Встановлення тісних контактів між службою внутрішнього аудиту та зовнішніми аудиторами створюють спри­ ятливі умови для обміну між ними практичним досвідом прове­ дення аудиту за взаємопогодженими процедурами.

3. Правління банку проводить із службою внутрішнього аудиту банку зустрічі для ознайомлення з планом аудиторської перевірки річної фінансової звітності та діяльності банку зовнішніми аудиторами.

4. Стан роботи служби внутрішнього аудиту банку може бути перевірений незалежним зовнішнім аудитором.

5. Для забезпечення кваліфікованого аналізу та підтверд­ ження повноти і достовірності річної фінансової звітності банку при здійсненні зовнішніми аудиторами аудиторської перевірки служба внутрішнього аудиту банку надає зовнішнім аудиторам для використання відповідну документацію, що значно впливає на скорочення витрат банку на проведення зовнішнього аудиту.

9. Контроль Національного банку України за роботою служб внутрішнього аудиту.

9.1. Інформація про роботу служби внутрішнього аудиту банку має включатися до пояснювальної записки банку при скла­данні річної фінансової звітності.

Комерційні банки надають звіти про роботу служби внутрішнього аудиту до Національного банку України два рази на 188

Нормативна база

р ік протягом першої половини місяця наступного за звітним періодом (півроку) згідно з додатком. У разі необхідності Національний банк України може затребувати у банків звіт про роботу внутрішнього аудиту за певний період часу його діяль­ності, а також іншу інформацію з питань компетенції служби внутрішнього аудиту банку.

2. Звіт банку про роботу служби внутрішнього аудиту по­ винен містити інформацію щодо контролю за діяльністю всіх підрозділів банку.

3. Територіальні управління Національного банку Ук­ раїни за місцезнаходженням філії банку мають право запитувати в неї інформацію про роботу та матеріали її перевірок службою внутрішнього аудиту банку.

4. Національний банк України здійснює контроль за робо­ тою служби внутрішнього аудиту банку шляхом проведення інспекторами Національного банку України або уповноваженими ним особами перевірок ЇЇ діяльності.

5. За результатами аналізу звітності та матеріалами пе­ ревірок Національний банк України у разі необхідності надсилає банку лист з вимогами щодо приведення діяльності служби внутрішнього аудиту у відповідність до цього Положення. У разі невиконання у встановлений строк вимог щодо усунення не­ доліків Національний банк України може застосовувати санкції у порядку, встановленому чинним законодавством України.

З впровадженням вищезазначеного Положення Національ­ний банк України розробляє методичні вказівки щодо регламен­тації перевірок банківських операцій, які встановлюють конкрет­ний порядок проведення внутрішнього аудиту в банках.

Затверджено

Постановою Правління

Національного банку України

від 20 березня 1998 р. N 114

(реєст. N 548 від 27.05.98 р.).

189

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ