Тема 12

10*

2. Нормативи ліквідності:

• норматив миттєвої ліквідності;

• норматив поточної ліквідності;

• норматив короткострокової ліквідності.

3. Нормативи ризику:

• норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента;

• норматив великих кредитних ризиків;

• норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру;

• норматив максимального сукупного розміру кредитів, га­ рантій та поручительств, наданих інсайдерам;

• норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою;

• норматив загальної суми інвестування;

• норматив ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції.

За діяльністю комерційних банків НБУ також здійснює за­гальний, інтенсивний, високого ступеня нагляд.

Загальний нагляд застосовується стосовно банків, які стабільно працюють, є фінансово стійкими, дотримуються еко­номічних нормативів, законодавства і нормативних актів НБУ, мають гарну ділову репутацію.

Інтенсивний нагляд поширюється на банки, які періодично порушують економічні нормативи, а також допускають у своїй діяльності незначні порушення і не характеризуються фінансо­вою стабільністю.

Нагляд високого ступеня здійснюється стосовно банків, які систематично порушують економічні нормативи, допускають інші серйозні порушення законодавства, нормативів НБУ, що ма­ють незадовільне фінансове становище.

Крім цього, НБУ може переглядати значення нормативу капіталу станом на кожне перше число нового року залежно від економічного становища країни, стану світових фінансових ринків та відповідно до змін курсу національної валюти.

Поряд із цим у структурі комерційних банків є контрольно-ревізійні підрозділи, що залучаються до виконання функцій внутрібанківського поточного контролю, а в основному вони

146

здійснюють комплексні ревізії діяльності регіональних філій бан­ку. Відповідно до цього положення Національний банк України ввів у систему комерційних банків внутрішній аудиторський кон­троль, на який покладена функція незалежного контролю за ефек­тивним використанням ресурсів банків з метою попередження ризиків банкрутства. Задачами внутрішнього аудиту в ко­мерційних банках є координація всієї контрольної діяльності в банку, здійснюваної різними його структурними підрозділами. Внутрішній аудит здійснює зв'язок з організацією і методикою проведення зовнішнього аудиту, сприяє веденню бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів обліку і звітності, забезпечує своєчасне виявлення порушень і недоліків у діяль­ності структурних служб банку, розробляє разом з ними опти­мальні рішення по усуненню причин неефективного використан­ня ресурсів банків і профілактичні заходи для' попередження їхнього виникнення.

Отже, задачею фінансового контролю й аудиту в банках є сприяння забезпеченню схоронності грошової маси, дотриманню нормативно-правового регулювання в діяльності банку, його ефек­тивної економічної стабільності, попередження негативних ри­зиків і банкрутства.

Комплексну ревізію фінансової діяльності акціонерних ко­мерційних банків проводять тільки контрольно-ревізійні комісії на громадських засадах, обрані зборами акціонерів.

Втім в умовах ринкової економіки в банківському контролі відбулися істотні зміни. Якщо раніше банки виконували важливі функції державного контролю за діяльністю суб'єктів господарю­вання (клієнтів), то в сучасних умовах цей контроль, як правило, здійснюється на партнерських відносинах між банками і їхніми клієнтами. Слід зазначити, що в окремих випадках держава по­кладає на банки контроль за окремими господарськими опе­раціями їхніх клієнтів, наприклад за повнотою здачі виторгу готівкою і дотриманням касової дисципліни, і т. ін.

Основні об'єкти контролю та аудити в комериійних банках.

Контроль і аудит банку спрямовані на комплексне і всебічне дослідження його діяльності з метою активізації росту прибутко-

147

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ

в ості, попередження правопорушеннь і збитків його клієнтів, на­селення, а також засновників і акціонерів.

При цьому контроль і аудит (внутрішній і зовнішній) діяль­ності комерційного банку здійснюються за визначеними об'єкта­ми, що входять у систему його функціонування (рис. 26):

	Об'єкти контролю та аудиту діяльності комерційного банку
Юридична правомоч­ність банку *		Формування і використання * власного капіталу банку			Гроші, їхня схоронність і « обертання		Касо операі. * інкаса витор		В1 ІІЇ й ція
Операції з коштовними металами та камінням		Операції з * іноземною валютою			Розрахункові операції *		Кредитні операції
Інвестиції 4		Маркетингов » а діяльність банку			Господарська діяльність банку		Ефектив­ність * діяльності банку
	Внутрішній контроль (аудит) банку					Бухгалтереьк ий облік і звітність банку

Рис. 26. Основні об'єкти контролю та аудиту діяльності комерційного банку.

• юридична правомочність банку як об'єкт контролю пе­ ревіряється з питань дотримання законодавства про банки і банківську діяльність господарських товариствах, цінних паперів, а також нормативних актів НБУ, якими регулюється порядок створення і діяльності комерційних банків;

• формування і використання власного капіталу банку як об'єкт контролю перевіряється у плані правової основи утворення і функціональної визначеності як фінансової бази діяльності банку;

148