2 . Положення про єдиний казначейський рахунок

1. Загальні положення.

1. Казначейська форма виконання бюджету базується на принципі роботи єдиного казначейського рахунка. Єдиний казначейський рахунок — це система бюджетних рахунків органів Державного казначейства, відкритих в установах банків за відповідним балансовим рахунком, на які зараховуються податки, збори, інші обов'язкові платежі Державного бюджету та надход­ ження з інших джерел, встановлених законодавством України, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи та/або надали послуги розпорядникам бюджет­ них коштів.

2. Зазначені рахунки діють в єдиному режимі, створюючи, таким чином, загальнодержавну інформаційно-обчислювальну систему єдиного казначейського рахунка, яка виконує облік всіх здійснюваних на ньому операцій і дає можливість Головному управлінню Держказначейства мати в реальному режимі часу інформацію про:

• баланс єдиного казначейського рахунка, отриманий як результат здійснення операцій на всіх бюджетних рахунках, єди­ ного казначейського рахунка;

• рух коштів по доходах державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;

• рух коштів по видатках державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;

• рух коштів по місцевих бюджетах з моменту їх обслугову­ вання в системі Держказначейства;

• результати виконання бюджетів.

1.3. Функціонування єдиного казначейського рахунку за­ безпечить:

• повну незалежність держави від банківської системи в справі контролю та обліку доходів і платежів;

• досконалу базу даних по бюджетних показниках;

170

Нормативна база

• щ оденне перерахування за призначенням коштів, що над­ ходять до державного бюджету та місцевих бюджетів (за їх згодою);

• розподіл загальнодержавних податків, зборів та обов'яз­ кових платежів між державним бюджетом і бюджетами Автоном­ ної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя за нор­ мативами, затвердженими Верховною Радою України;

• перерахування місцевим бюджетам належних їм коштів відповідно до нормативів та результатів взаєморозрахунків;

• дотримання принципу цільового використання бюджет­ них коштів завдяки здійсненню попереднього контролю;

• надання інформації органам законодавчої та виконавчої влади по здійснених на єдиному казначейському рахунку опе­ раціях;

• оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо використання залишків коштів єдиного казначейського рахунку.

2. Структура єдиного казначейського рахунка.

2.1. Єдиний казначейський рахунок —це сукупність бюд­ жетних рахунків, відкритих на ім'я Головного управління Дер­ жавного казначейства і його територіальних органів за балансо­ вим рахунком N 124 «Кошти державного бюджету».

Бюджетні рахунки за балансовим рахунком N 124 «Кошти державного бюджету» відкриваються органам Державного казна­чейства в установах Національному банку та уповноважених ус­тановах комерційних банків, визначених Кабінетом Міністрів Ук­раїни та Національним банком України.

2.2. В органах Державного казначейства, в свою чергу, відкриваються реєстраційні рахунки розпорядникам бюджетних коштів. При цьому бюджетні рахунки розпорядників державних коштів в установах банків закриваються.

Реєстраційні рахунки відкриваються на підставі договорів між розпорядниками коштів та органами Державного казначейства.

Кількість реєстраційних рахунків, яку може мати конкрет­ний розпорядник коштів в системі казначейства, залежить від сту­пеня деталізації контролю за використанням бюджетних коштів відповідно до бюджетної класифікації.

3. Принципи управління єдиним казначейським рахунком. 3.1. Головне управління Державного казначейства організо-

171

Л.В. Дікань. КОНТРОЛЬ І РЕВІЗІЯ

в ує, контролює та забезпечує роботу єдиного казначейського ра­хунка через єдину інформаційно-обчислювальну систему Дер­жавного казначейства.

2. Джерелом здійснення видатків з єдиного казначейсько­ го рахунка є надходження на балансовий рахунок N100 «Доходи Державного бюджету», загальна сума якого щоденно (або в ре­ жимі реального часу) перераховується на балансовий рахунок N124 «Кошти Державного бюджету».

3. Територіальні органи Державного казначейства здійснюють попередній контроль за використанням ресурсів єди­ ного казначейського рахунку тільки в межах лімітів, що встанов­ люються Головним управлінням Державного казначейства для кожного розпорядника коштів на підставі розподілу, затвердже­ ного відповідним головним розпорядником.

4. Залишки коштів на бюджетних рахунках органів Дер­ жавного казначейства, відкритих в установах банків за балансо­ вим рахунком N124 «Кошти державного бюджету», повинні бути позитивними. Дебетове сальдо за ними не допускається.

5. Бюджетні кошти розпорядників коштів, які знаходяться на їх реєстраційних рахунках, використовуються ними відповідно до затверджених асигнувань та лімітів видатків.

Затверджено

наказом Головного управління

Держказначейства України

N28 від 21.03.97 р.

172

Нормативна база